日(rì)前，财政部(bù)会(huì)计司(sī)、国务院(yuàn)国(guó)资委财管运行局、证监会会计(jì)部有关负责人就(jiù)《国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事(shì)务所管(guǎn)理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘(pìn)办法》）有关(guān)问题(tí)，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计(jì)质(zhì)量关乎公众利益。企业通过规(guī)范的流程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执业质量高的会计师(shī)事(shì)务所，有利于保证审计报告(gào)的(de)质量。当前(qián)，国有企业(yè)、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所(suǒ)相关(guān)工作尚(shàng)存在制度不(bù)完善(shàn)、流程不规范等问题，制约(yuē)审计质量的提(tí)高(gāo)。一是会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘流(liú)程亟待(dài)规范(fàn)。部分企业(yè)选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务所时(shí)，未明确(què)具体评(píng)分标(biāo)准(zhǔn)。二(èr)是恶性(xìng)竞(jìng)争现象(xiàng)仍有发生。个别企业在招(zhāo)标(biāo)过程中(zhōng)简(jiǎn)单把(bǎ)低价(jià)作为(wèi)选聘(pìn)的首要条件，个别会计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)以远低于项目成本为代价承(chéng)接业务，引发恶性竞(jìng)争，导致审计资源投入(rù)不足，审计质量难以得到有效保证。三是(shì)会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)轮换政策有待健(jiàn)全完(wán)善。各类国企做法不一(yī)，执(zhí)行(xíng)尺度不一，亟(jí)需形成统一规(guī)范的轮换制度，实现轮换年(nián)限和审(shěn)计(jì)成(chéng)本、审计风险之间的合理平衡。四(sì)是审计委员会责任有待进一(yī)步压实。

　　《国(guó)务院办公厅(tīng)关(guān)于进一步规范财务审计秩序 促进注册会计师行业健(jiàn)康发展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下(xià)简称国(guó)办发(fā)30号文）明确要(yào)求推进(jìn)以(yǐ)质量为导向的(de)会计师事务所选聘机制建设。为落实上(shàng)述(shù)要(yào)求(qiú)，保(bǎo)护会计师事务所(suǒ)和利(lì)益相关方的合法权益，规(guī)范国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所行(xíng)为，促进公平竞争，推动(dòng)提升审计质量(liàng)，财政部会同(tóng)国务院国(guó)资委、证监会制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发(fā)后(hòu)，我们即启动了(le)《选聘办(bàn)法》的制(zhì)定工(gōng)作，开展了(le)针(zhēn)对(duì)性的(de)调查研究，会(huì)同国(guó)务院国资委、证监(jiān)会起草(cǎo)了《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》讨论稿，在征求(qiú)相关单位意(yì)见、组织专家专题研(yán)讨基础(chǔ)上，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅(tīng)关(guān)于征求〈国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所管(guǎn)理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意(yì)见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求意(yì)见，共收到(dào)书(shū)面反(fǎn)馈65份，合(hé)计反馈意见319条。反馈意见总(zǒng)体认(rèn)为，《选聘(pìn)办法》重点(diǎn)突出(chū)、内容全面(miàn)、指导(dǎo)性强、可操作性高，有助于(yú)推进建立(lì)以质量为导向(xiàng)的会计师事务所选聘(pìn)机制(zhì)，有助于(yú)规范国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所行为，促进注册(cè)会(huì)计师行业的(de)公平竞争(zhēng)，提升审(shěn)计(jì)质量。同时，部分反馈意(yì)见提出了一(yī)些具体的修改建议。我们对所有反馈意见进行(xíng)了(le)认真梳理，并(bìng)充(chōng)分(fēn)吸收采纳。在反复(fù)研讨、征求相(xiāng)关部(bù)门(mén)意见的基础上(shàng)，对征(zhēng)求意(yì)见(jiàn)稿作了进(jìn)一(yī)步修(xiū)改完(wán)善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主(zhǔ)要内容是(shì)什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》主要包含五方面内容(róng)：一是总(zǒng)体说明，主要包括制定依据、适用(yòng)的(de)企业范围、适用的选(xuǎn)聘事(shì)项(xiàng)等。二(èr)是(shì)选聘重点流(liú)程(chéng)规范，对选聘决策机构、选聘方(fāng)式、公(gōng)开选(xuǎn)聘的重(zhòng)点(diǎn)环节、评(píng)价要素、质量管理水(shuǐ)平(píng)和审计费用(yòng)的分值(zhí)权重、具体评分标准、最高限价(jià)、审计费用浮(fú)动(dòng)等事项进行规(guī)定(dìng)。三(sān)是(shì)会计(jì)师事务所(suǒ)轮换、项(xiàng)目合伙人和注册会计师轮(lún)换、信(xìn)息披(pī)露等重点事项(xiàng)规范(fàn)。四是监督检查(chá)。五(wǔ)是附(fù)则。

　　从具(jù)体(tǐ)内(nèi)容看，主要对四(sì)方面内(nèi)容进行(xíng)了规范：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)，质量管理水平的分值(zhí)权重应不低(dī)于40％，审计费用报(bào)价(jià)的分值权重应不高于15％。要(yào)求将所有(yǒu)会计师事务所的报(bào)价平均(jūn)值作为(wèi)选聘(pìn)基准价，并给出了审计费用报(bào)价得(dé)分公(gōng)式。评价要素至(zhì)少应当(dāng)包括审计费用报价(jià)、事务(wù)所资质条件、执(zhí)业记录(lù)、质(zhì)量(liàng)管理(lǐ)水平、工作方(fāng)案(àn)、人力及其他资源配备(bèi)、信息安全管(guǎn)理、风险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强(qiáng)化独立(lì)性要(yào)求(qiú)。《选聘(pìn)办法》规定，国有企业（含国有控股上市公司）连续(xù)聘用同一会计师事务所的时(shí)间不超过8年(nián)，确有需(xū)要的，可(kě)按规定延长(zhǎng)至不超过(guò)10年，之后须开展轮换。为(wèi)做(zuò)好(hǎo)平稳过渡(dù)，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接方式，如(rú)果国有企业当前(qián)执行的轮(lún)换规定与《选聘办法》存在(zài)不(bù)一致、或(huò)者(zhě)没有规定的，由履行出资人职责的机构(gòu)统筹安排，两年内完成衔接(jiē)工(gōng)作(zuò)。对于审(shěn)计项目合伙人(rén)和签字注册会计师，《选聘(pìn)办法》规定了不同情(qíng)形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三(sān)是促进公平竞争。根(gēn)据《注册会计师法(fǎ)》等法(fǎ)律规定，会计师事务所承接业务不受行政(zhèng)区域、行(xíng)业限(xiàn)制(zhì)，各类会计师事(shì)务所是平等经营主体(tǐ)，依法执业受法(fǎ)律保护。《选聘办(bàn)法》指(zhǐ)标公开、规则明确(què)，设(shè)定(dìng)的各(gè)项(xiàng)标准适(shì)用于中(zhōng)国境内(nèi)依法(fǎ)成(chéng)立的所有会计师事(shì)务所，一视同(tóng)仁。明(míng)确要求(qiú)企业(yè)在(zài)选聘会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)过程中，应(yīng)当保障选聘工作公平、公(gōng)正进(jìn)行。企业采用(yòng)公开选聘方式的，应当公开选聘信息(xī)、评价要素和(hé)评分标准(zhǔn)，保证(zhèng)合理的准备应聘时间，公示选(xu退位减法是什么意思请解释一下，20以内退位减法是什么意思ǎn)聘结果。明确要求企业不得以(yǐ)不(bù)合(hé)理的条件(jiàn)限(xiàn)制(zhì)或者排斥潜在(zài)拟应聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所，不(bù)得为(wèi)个别会计师事务(wù)所量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是(shì)压(yā)实审计委员会责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委员会(huì)的职责(zé)包括(kuò)：制定选聘会计(jì)师事务所的(de)政策(cè)、流退位减法是什么意思请解释一下，20以内退位减法是什么意思程及相关(guān)内部控(kòng)制制度，提议(yì)启动选(xuǎn)聘工(gōng)作、审议选聘文件(jiàn)、确(què)定评价要素和(hé)具体评分标准、监督(dū)选(xuǎn)聘过(guò)程(chéng)、提出拟聘任会计师事务所和审计费(fèi)用建议，监(jiān)督及评估会(huì)计(jì)师事(shì)务所审计(jì)工作，定期向董事会提交(jiāo)会计师(shī)事务所履职情况报告和审计委(wěi)员会监督(dū)情况报告等。审计委员会应当(dāng)重点关注的事项包(bāo)括：企业(yè)可能存(cún)在不合理变更会计师事(shì)务所(suǒ)的情形、聘任胜(shèng)任(rèn)能力不足的会(huì)计师(shī)事(shì)务所(suǒ)、审计独立(lì)性存疑、审计费(fèi)用变动较大(dà)、轮(lún)换会计师事务所和(hé)主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法》的(de)贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实(shí)国办发30号文的(de)重要制度安排，各级财政部门、国有资产监督(dū)管理机(jī)构(gòu)、证券(quàn)监督(dū)管理机(jī)构应(yīng)当高度重视，进一步增(zēng)强责任意(yì)识，精(jīng)心组织(zhī)，周密(mì)部署，确保《选聘办(bàn)法》的有效实施。一是(shì)加大(dà)宣传(chuán)和指(zhǐ)导力度，从(cóng)企业和会计师事(shì)务所(suǒ)两(liǎng)个层面做好培训，做(zuò)好过(guò)渡(dù)期(qī)衔接工作(zuò)。各地可结合本(běn)地(dì)区实际情况进(jìn)一步探(tàn)索选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所具体(tǐ)指引，指导企业(yè)规范(fàn)选聘。二(èr)是加大监督(dū)检(jiǎn)查力度，切实做好事中(zhōng)事(shì)后监(jiān)管，对违反规(guī)定的企业(yè)和会计(jì)师事务所要依法严(yán)肃处理。三是各级财政部门、国(guó)有(yǒu)资产监(jiān)督管理(lǐ)机(jī)构、证券监(jiān)督管理机构要加(jiā)强沟通协调，健(jiàn)全完善工作机制，密切协作，形成合力，认真做好(hǎo)贯彻实(shí)施《选聘办法》的各项工(gōng)作。

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