日前，财政(zhèng)部(bù)会计司、国务院(yuàn)国(guó)资委财管运行局、证监会会计部有关负责人(rén)就《国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办(bàn)法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关问(wèn)题，回(huí)答(dá)了记者提(tí)问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背(bèi)景是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公众利益。企业通(tōng)过规(guī)范的流程、科学的评(píng)价(jià)，选聘专业胜(shèng)任能力(lì)强、执业质(zhì)量高的会计师事务所，有利(lì)于保证审(shěn)计(jì)报告的质(zhì)量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所相关工作尚存(cún)在制度不(bù)完善(shàn)、流(liú)程不规范(fàn)等问题，制(zhì)约审计质量的提高(gāo)。一是会计师事务所选聘流程亟(jí)待规范。部分企业选聘会计师事(shì)务所时(shí)，未明确(què)具(jù)体评分标准。二是恶性竞争(zhēng)现(xiàn)象仍有发生。个(gè)别企业在招(zhāo)标(biāo)过(guò)程中简单把(bǎ)低(dī)价作为(wèi)选(xuǎn)聘的首要条件，个别会计师事务所以远(yuǎn)低于项目成(chéng)本为代(dài)价承接(jiē)业务，引发恶性竞争，导(dǎo)致(zhì)审计资(zī)源投入不足(zú)，审计质(zhì)量(liàng)难以(yǐ)得到有效保证(zhèng)。三(sān)是会计师事务所(suǒ)轮换政策有待健全完善。各类(lèi)国企做法不一，执行尺度不一，亟需形成统一规范的轮换制度，实现轮换年限和(hé)审计(jì)成本、审计风险之间(jiān)的合理平(píng)衡。四是审计(jì)委员(yuán)会(huì)责任(rèn)有待(dài)进一步压实。

　　《国(guó)务院办(bàn)公厅(tīng)关于进一步规范财务审(shěn)计秩序 促进注册会计师行(xíng)业健康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明(míng)确要求推进以质量为导向(xiàng)的会计师(shī)事务所(suǒ)选聘机制建设。为落实上(shàng)述要求，保护会计师事务所和利益相关方(fāng)的合法权益，规范国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)行为，促进公平竞争，推(tuī)动提升审计(jì)质(zhì)量，财政部(bù)会(huì)同国务(wù)院(yuàn)国资委(wěi)、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布经历了(le)哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发(fā)30号文印(yìn)发后，我(wǒ)们即启(qǐ)动(dòng)了《选聘(pìn)办法》的(de)制(zhì)定工作，开展了针(zhēn)对(duì)性的调查研究(jiū)，会同国务院国(guó)资(zī)委、证监会(huì)起(qǐ)草了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在征求相(xiāng)关单位意见、组织(zhī)专家专题研讨基础上，形成(chéng)了征求意(yì)见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部(bù)办(bàn)公厅关于(yú)征求(qiú)〈国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所管理(lǐ)办法（征(zhēng)求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求意见，共(gòng)收到书面(miàn)反馈65份，合计反(fǎn)馈意(yì)见319条。反(fǎn)馈意见总体认为(wèi)，《选聘办(bàn)法(fǎ)》重点突出(chū)、内(nèi)容(róng)全面(miàn)、指导性强、可操作性(xìng)高，有助于推进建立以质量为导向的(de)会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)选聘机(jī)制，有助于规范国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事务所行为，促进注册云南属于南方还是北方，云南属于南方还是北方人会计(jì)师行业的公平竞争，提升审计质(zhì)量。同时(shí)，部分(fēn)反(fǎn)馈意见提出了一些具体的修改建(jiàn)议。我们(men)对所有反(fǎn)馈意见进行(xíng)了认真梳理，并充(chōng)分吸(xī)收(shōu)采纳。在反复研讨、征求(qiú)相关部门意见的基础上，对(duì)征求意见稿作了进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主(zhǔ)要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含五方面内容：一是总体说明(míng)，主要(yào)包(bāo)括制定依据、适用的企业(yè)范围、适用的选聘事项等(děng)。二是(shì)选聘重点流程(chéng)规范，对选(xuǎn)聘(pìn)决策(cè)机构、选(xuǎn)聘方(fāng)式、公开选(xuǎn)聘的重(zhòng)点环节、评价要素、质量管理(lǐ)水平和审计费用(yòng)的分值权重(zhòng)、具体评分标准、最(zuì)高限价、审计费(fèi)用浮(fú)动等事项进(jìn)行规定(dìng)。三是会(huì)计师事务所轮换、项(xiàng)目合(hé)伙人和注册会计师轮(lún)换、信息披露等重(zhòng)点事项规(guī)范。四(sì)是监(jiān)督检查(chá)。五是附(fù)则。

　　从具体内容看，主要(yào)对四方面(miàn)内容进行了规范：

　　一是遏(è)制(zhì)恶性竞争，突(tū)出质(zhì)量导向。《选聘(pìn)办法》规定，质量管理(lǐ)水平的分值(zhí)权重应不低于40％，审计费用(yòng)报(bào)价的分值权重应不高于15％。要求将所有会计师(shī)事务所的报(bào)价平均值作为选聘(pìn)基(jī)准价，并给出了(le)审计费(fèi)用报价(jià)得分(fēn)公(gōng)式。评(píng)价要素至少应(yīng)当包括审计费用报价(jià)、事务所(suǒ)资质条件、执业记录、质量管理(lǐ)水平、工(gōng)作方案(àn)、人力(lì)及其他资(zī)源(yuán)配备(bèi)、信(xìn)息安全管理、风险承(chéng)担能力水平等。

　　二是完善轮换规(guī)定(dìng)，强化独立性要(yào)求。《选聘办(bàn)法》规定，国有企业（含国有控股上(shàng)市公司）连续聘用同一会计师(shī)事(shì)务(wù)所的时间不超过8年(nián)，确有需要(yào)的，可按(àn)规(guī)定延长(zhǎng)至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘(pìn)办(bàn)法》规(guī)定了衔接方式，如果国有(yǒu)企业当前执行的轮换规定(dìng)与《选(xuǎn)聘办法》存(cún)在不一(yī)致、或(huò)者没有规定的，由履行(xíng)出资(zī)人职(zhí)责的(de)机构统筹安排，两年内(nèi)完成衔接(jiē)工作(zuò)。对于审计项目合伙人和签字注册会(huì)计师，《选聘办法》规定了(le)不同(tóng)情形下(xià)的轮换要求和冷却期(qī)制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册(cè)会计师法》等法律规定，会计(jì)师(shī)事务(wù)所承接业务不(bù)受行政区域、行(xíng)业限(xiàn)制，各(gè)类会计师事务所是平等经营主体(tǐ)，依法执业受法律保(bǎo)护。《选聘办法》指标公开、规(guī)则明确，设定(dìng)的各(gè)项标准适用于(yú)中国境内依法成立的(de)所有会计师事(云南属于南方还是北方，云南属于南方还是北方人shì)务所，一视(shì)同仁。明确要求企业在选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)过程中，应当保障选聘工作公平、公正进行。企业采(cǎi)用公开选聘方式的，应当(dāng)公(gōng)开选聘信(xìn)息(xī)、评价(jià)要(yào)素(sù)和评分标准，保证合(hé)理的准备应(yīng)聘时间，公示选聘结(jié)果。明(míng)确要(yào)求企业不得以不(bù)合理的条件限制或(huò)者排(pái)斥(chì)潜(qián)在拟应聘会计师事务所，不得为个别会计师事务所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员会(huì)责任。《选聘办法》明确(què)，审计委员会的职责包括：制定选聘(pìn)会计(jì)师事务所的政策(cè)、流(liú)程及相关(guān)内部控制制度(dù)，提(tí)议启动选(xuǎn)聘工作、审议选聘(pìn)文件、确定(dìng)评价要素和具体评(píng)分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事务(wù)所和(hé)审计费(fèi)用建议，监督及评(píng)估会(huì)计(jì)师事务所审计(jì)工作，定期向(xiàng)董事会提交会计师事务所履职情况报告和审(shěn)计(jì)委员(yuán)会监督(dū)情况(kuàng)报告等。审(shěn)计(jì)委员会应当(dāng)重(zhòng)点关注的事项(xiàng)包括：企业可能存在不合理变更会(huì)计师事务所的情形、聘任(rèn)胜任能力不足的会计师事务所、审计独(dú)立性存疑、审计费用变动较(jiào)大、轮换会计师(shī)事务所和主要人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办(bàn)法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国办发(fā)30号文(wén)的重要(yào)制度安(ān)排(pái)，各级财政部门、国有资产监督管理机(jī)构(gòu)、证券(quàn)监督管理机构应当高度重视(shì)，进(jìn)一步增强责(zé)任意(yì)识，精心组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘办法》的有(yǒu)效实施。一是加(jiā)大宣传和指(zhǐ)导(dǎo)力度，从企业和会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)两个层面(miàn)做好(hǎo)培训，做好过渡期衔(xián)接(jiē)工(gōng)作。各地可结合(hé)本地区实际情况进(jìn)一步探索选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务(wù)所具体指引，指导(dǎo)企业规范(fàn)选聘。二是加大监督(dū)检查力度，切实做好(hǎo)事中事后监(jiān)管，对违反规定的企业和会计师事务所(suǒ)要(yào)依(yī)法(fǎ)严肃处理。三是各级财政(zhèng)部门(mén)、国有资(zī)产监督管理机构、证券(quàn)监督管理机构要加强沟通(tōng)协调，健(jiàn)全(quán)完善工作(zuò)机制，密(mì)切协作，形成合力，认真(zhēn)做好贯彻(chè)实施《选聘(pìn)办法》的(de)各(gè)项工作。

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