日前，财政部(bù)会计(jì)司、国务(wù)院国资(zī)委财管运行局、证监会会计(jì)部有关(guān)负责人就《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称(chēng)《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回(huí)答(dá)了记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公众利益。企业通过规范的流程、科学(xué)的评价，选聘专业胜任能力强、执(zhí)业质量(liàng)高的会计师事务所(suǒ)，有(yǒu)利于保证审计报告的质量。当前，国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所(suǒ)相关工作尚存在制度不完善、流程不规范等(děng)问(wèn)题，制(zhì)约审计质量的(de)提高。一是会计(jì)师事务所选聘(pìn)流程亟待规范。部分企业选聘会(huì)计(jì)师事务所时，未明(míng)确(què)具体评(píng)分标准。二是恶性竞(jìng)争现象仍有(yǒu)发(fā)生。个别企(qǐ)业(yè)在招标过程中(zhōng)简单把低价作(zuò)为选聘的首要条件，个(gè)别会计(jì)师(shī)事务(wù)所以(yǐ)远低于项目成本为(wèi)代价承(chéng)接业务，引发恶性竞争，导(dǎo)致审计资源投入不足(zú)，审计质(zhì)量难(nán)以得(dé)到(dào)有效保证。三(sān)是(shì)会计师事(shì)务所轮换政策有待(dài)健全完(wán)善。各(gè)类国企做法不(bù)一，执行尺(chǐ)度不一，亟需形(xíng)成统一规范的轮(lún)换制度，实(shí)现轮换年限(xiàn)和审(shěn)计成本(běn)、审计风险(xiǎn)之间(jiān)的合理平衡。四(sì)是审计(jì)委(wěi)员会责任(rèn)有待进一(yī)步压实。

　　《国务院办公厅关于(yú)进一(yī)步规范财务审计(jì)秩序 促进注册会计师行业健康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文）明确要求推进以(yǐ)质(zhì)量(liàng)为导(dǎo)向的会计师事务所选聘机制建设。为落实上述要(yào)求，保护会计(jì)师事务所和(hé)利益相关方的合法权益，规范(fàn)国有企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所行为，促进公平竞(jìng)争，推动提升审计(jì)质量(liàng)，财政部会(huì)同(tóng)国务院国(guó)资委(wěi)、证监会制(zhì)定印发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经(jīng)历(lì)了哪些过(guò)程？

　　答(dá)：2021年7月国(guó)办发30号文(wén)印(yìn)发后，我们即启(qǐ)动了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的制定工作，开展了针对性的(de)调查研究，会(huì)同国务院(yuàn)国资委、证(zhèng)监会起草了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征求相关单位意(yì)见、组(zǔ)织专家专题研讨基础(chǔ)上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关(guān)于征求〈国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务(wù)所管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会(huì)公众征求意(yì)见，共(gòng)收(shōu)到书面(miàn)反(fǎn)馈65份(fèn)，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘(pìn)办法》重点突出、内(nèi)容(róng)全(quán)面(miàn)、指导性强、可操作性(xìng)高(gāo)，有助于推进建(jiàn)立以质量为导向的(de)会计师事(shì)务所选聘(pìn)机(jī)制(zhì)，有助于(yú)规(guī)范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所(suǒ)行为，促进注册(cè)会计师行业的公平竞争，提升审计质量。同(tóng)时，部分(fēn)反(fǎn)馈(kuì)意见提出了(le)一些(xiē)具体(tǐ)的修改建议。我们对(duì)所(suǒ)有反馈意(yì)见进行了认(rèn)真梳理，并充分吸(xī)收采纳。在反复研讨、征求(qiú)相关(guān)部门意(yì)见的基(jī)础上，对征求意见稿作了进一步修改完(wán)善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要(yào)内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》主要包含五方面(miàn)内容：一是(shì)总体说明，主要包括制定依据(jù)、适用的(de)企业(yè)范围(wéi)、适用的选聘(pìn)事项等。二是选聘重点流程(chéng)规(guī)范，对选聘决策机(jī)构、选聘方式、公开选聘的(de)重点环节、评(píng)价要素、质量管理水平(píng)和审计(jì)费用(yòng)的分值权重、具体评分标准、最高限价、审计费(fèi)用浮动等(děng)事项进行规定。三(sān)是会计师(shī)事(shì)务所轮换、项目(mù)合伙人和注(zhù)册会计(jì)师(shī)轮(lún)换、信息(xī)披露等重点(diǎn)事项规范。四是监(jiān)督检查。五是附则。

　　从具体内(nèi)容(róng)看，主要对四方面内容(róng)进行了(le)规范：

　　一是遏(è)制(zhì)恶性竞争，突(tū)出质量(liàng)导向(xiàng)。《选聘办法》规定，质量管理水平的(de)分值(zhí)权重应(yīng)不(bù)低(dī)于40％，审计费用报价的分(fēn)值权重(zhòng)应不(bù)高于15％。要求将所有会计师事务所的报(bào)价平均值作为选(xuǎn)聘基准价(jià)，并给出了审计(jì)费(fèi)用(yòng)报价得分公式。评价要素至(zhì)少应当(dāng)包括审计费用(yòng)报价、事务所资质条(tiáo)件、执业记录、质量管理(lǐ)水平、工作方案、人力及其他资源配(pèi)备、信息安(ān)全管(guǎn)理(lǐ)、风(fēng)险(xiǎn)承担(dān)能(néng)力(lì)水平等。

　　二是(shì)完(wán)善轮换(huàn)规定，强化独立(lì)性要求。《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)，国有企(qǐ)业（含国(guó)有控(kòng)股(gǔ)上市公司）连续(xù)聘用同一会计师事(shì)务所(suǒ)的时(shí)间不超过8年(nián)，确有需要的，可按规定延长至不超过10年，之(zhī)后(hòu)须(xū)开展轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定了衔接方式，如果国有(ln的公式大全，ln4-ln2等于多少yǒu)企业当(dāng)前(qián)执行的轮换规定与《选聘(pìn)办法》存在不一(yī)致、或者没有规(guī)定的，由履行出资(zī)人职责的(de)机构统筹安(ān)排，两年内完成(chéng)衔接工(gōng)作。对于审计项(xiàng)目(mù)合伙人和签字注(zhù)册会计师，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定了不同情形下的轮换要求(qiú)和冷(lěng)却期(qī)制度。

　　三是促进公平竞争。根据(jù)《注册(cè)会(huì)计(jì)师(shī)法》等法律(lǜ)规定，会计师事务所(suǒ)承接(jiē)业务(wù)不受行政区域、行业限制，各(gè)类会计师事务(wù)所是平(píng)等(děng)经营主体，依法执业受法(fǎ)律(lǜ)保护。《选聘办法》指标公(gōng)开、规则明确，设定的各项标(biāo)准(zhǔn)适(shì)用于中国境内(nèi)依法成立(lì)的所有会计(jì)师事务(wù)所，一视同仁。明确要求企(qǐ)业(yè)在选聘会计师事(shì)务所过程中，应当保障(zhàng)选聘(pìn)工(gōng)作公平、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应当公开选聘信息(xī)、评价(jià)要素(sù)和评分(fēn)标准，保(bǎo)证合(hé)理的准备(bèi)应聘(pìn)时间，公示选聘结果。明确要求企业(yè)不(bù)得以不合理的条(tiáo)件限制或者排斥潜在(zài)拟应(yīng)聘会(huì)计师事务所，不得为个别会计师事务所(suǒ)量身定制(zhì)选(xuǎn)聘条件(jiàn)。

　　四是压实审计委员会责(zé)任(rèn)ln的公式大全，ln4-ln2等于多少 #ff0000; line-height: 24px;'>ln的公式大全，ln4-ln2等于多少。《选聘办(bàn)法》明(míng)确，审计委员会的职(zhí)责包括(kuò)：制定选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务(wù)所的政策、流程及相关内部控(kòng)制制度(dù)，提(tí)议(yì)启(qǐ)动选聘工(gōng)作、审(shěn)议选聘文(wén)件、确(què)定评(píng)价(jià)要(yào)素和具体评分标(biāo)准、监(jiān)督(dū)选聘过程、提(tí)出拟聘任会计师事务所和审计费用建(jiàn)议，监(jiān)督及评估会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)审(shěn)计工作，定期向董事会提交(jiāo)会计师事(shì)务所(suǒ)履职情(qíng)况报告和审(shěn)计委员会监督情况(kuàng)报告等。审(shěn)计委(wěi)员会应当(dāng)重点(diǎn)关注的事项包(bāo)括(kuò)：企业可能存在不合理变更会计(jì)师事务所的情形、聘任胜任能(néng)力(lì)不足的会计师事务所、审计独立性存疑(yí)、审计费(fèi)用变动较大、轮换会(huì)计师事务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》是落(luò)实国办发30号文(wén)的重要制度(dù)安排，各级(jí)财政部门、国有资产监(jiān)督(dū)管(guǎn)理机构、证(zhèng)券监(jiān)督管理(lǐ)机构(gòu)应当高度重视(shì)，进(jìn)一(yī)步增强责(zé)任意识，精(jīng)心组织，周密(mì)部署，确保(bǎo)《选聘办法》的(de)有效实施。一是加(jiā)大宣传(chuán)和指导力(lì)度，从(cóng)企业和(hé)会计师事务所两个层面做好培(péi)训，做好过(guò)渡期衔接(jiē)工(gōng)作(zuò)。各地可(kě)结合本地区实(shí)际(jì)情况进一步探索选聘(pìn)会计师(shī)事务所具体(tǐ)指引，指导企业规范选聘。二是加大监督检(jiǎn)查力(lì)度，切实做好(hǎo)事中事后监管，对违反(fǎn)规定的(de)企业和(hé)会(huì)计师事务所要依(yī)法(fǎ)严(yán)肃处理。三是各级财政(zhèng)部门、国(guó)有资产监督管理机构、证券监(jiān)督(dū)管理机(jī)构要加强沟通(tōng)协调，健全(quán)完善工作机制，密切协作，形成合(hé)力，认真做好贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的各项工作。

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