日前，财政部会(huì)计司、国(guó)务院国资委财(cái)管运(yùn)行局、证监会会计部有(yǒu)关负责(zé)人就《国有企(qǐ)业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问(wèn)题，回答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什(shén)么？

　　答：审计(jì)质量关乎公众利益。企(qǐ)业通过(guò)规范(fàn)的流(liú)程、科学的评(píng)价，选(xuǎn)聘专业胜任能力强、执业质量高的会(huì)计师事务所，有利于保证审计报(bào)告(gào)的质量。当前，国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会计师(shī)事务所相关工(gōng)作(zuò)尚存在制度不完(wán)善、流程(chéng)不规范等问题，制约审计质量的(de)提(tí)高。一是(shì)会(huì)计(jì)师事务所选聘流程亟待规(guī)范。部分企业选聘会计师事务所时，未明确具体(tǐ)评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争现象仍有(yǒu)发生。个别企业(yè)在招(zhāo)标过程(chéng)中简(jiǎn)单把低价作为选聘的首要条件(jiàn)，个别会(huì)计师事务所以远(yuǎn)低于项(xiàng)目成本为代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审(shěn)计质量难(nán)以得到有效保证。三是会计师事务所轮(lún)换政策(cè)有待(dài)健(jiàn)全完善。各(gè)类国企做法不一，执行尺(chǐ)度不一，亟(jí)需形成统一(yī)规范的轮换制度，实(shí)现轮换年限和审计成本、审计风险之间的(de)合理平衡(héng)。四是审计委员(yuán)会责(zé)任(rèn)有(yǒu)待进一步(bù)压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于(yú)进一步规(guī)范财务审(shěn)计秩序 促进注册会计(jì)师行业健康(kāng)发展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国(guó)办发30号文）明(míng)确要求推进以质量为导向(xiàng)的会计师事务所选聘机制建设。为落(luò)实上述要求，保(bǎo)护会(huì)计师(shī)事(shì)务所和(hé)利益(yì)相关方的合法(fǎ)权(quán)益，规范国有企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所行(xíng)为，促进公平竞争，推动提升审计(jì)质量(liàng)，财(cái)政(zhèng)部会同国务院国(guó)资(zī)委、证监会制定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些过(guò)程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号(hào)文印发后，我们(men)即启动了《选聘办法(fǎ)》的制定(dìng)工作，开展了针对性的调查研究，会(huì)同国务(wù)院国(guó)资委、证监会起(qǐ)草了(le)《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征(zhēng)求相关单位意见、组(zǔ)织专家专(zhuān)题研讨基(jī)础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关(guān)于征求〈国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务(wù)所管理办(bàn)法（征求(qiú)意(yì)见稿(gǎo)）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会(huì)公众征求(qiú)意见(jiàn)，共收到书面(miàn)反馈65份，合(hé)计反馈意(yì)见319条。反馈意(yì)见总体(tǐ)认(rèn)为，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内容(róng)全面、指导性(xìng)强、可操(cāo)作性高(gāo)，有助于推(tuī)进建立以质量为(wèi)导(dǎo)向的(de)会计(jì)师事(shì)务所选聘机制，有助于规(guī)范国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所行(xíng)为，促进注(zhù)册会(huì)计师行(xíng)业的公平竞争，提(tí)升(shēng)审计质(zhì)量。同时(shí)，部分反馈(kuì)意见(jiàn)提出了一些具体的(de)修改建议。我们(men)对所有反(fǎn)馈(kuì)意见进行了认(rèn)真(zhēn)梳(s天肖有几个生肖 天肖是哪六个肖hū)理(lǐ)，并充分吸收采纳。在(zài)反复研讨(tǎo)、征求相关部门(mén)意见的基础(chǔ)上，对征(zhēng)求(qiú)意见稿作了(le)进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五(wǔ)方面内容：一是总体(tǐ)说明，主要包括制定依据、适(shì)用的(de)企业(yè)范围、适用(yòng)的(de)选聘事项等。二是选聘(pìn)重(zhòng)点流程规范，对选聘决(jué)策机构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的重(zhòng)点环节、评价要素、质量管理(lǐ)水平和审(shěn)计费用的分值(zhí)权重、具体(tǐ)评分标准、最(zuì)高限价、审计费用浮动等事项进行规定。三是会计(jì)师事务所轮换、项目合伙人和注(zhù)册会计师轮换(huàn)、信息披露等重点事项(xiàng)规范(fàn)。四是监督检查(chá)。五是附(fù)则。

　　从(cóng)具体内容看，主要对(duì)四方面内容进(jìn)行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突出质量导向。《选聘办(bàn)法》规定，质量管理水平(píng)的分值权重应不低于(yú)40％，审计费用报价(jià)的分值权重应不高于15％。要求将所有会(huì)计师事(shì)务(wù)所的报价平均(jūn)值作(zuò)为选聘基准价，并给出了审计(jì)费用报价得分公式(shì)。评价要素至少应当包括审(shěn)计费用报价、事务所资质条件、执业记(jì)录、质量管理水(shuǐ)平、工作(zuò)方案、人力及其他资源配备、信息安全管理、风险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强化独立性要求(qiú)。《选聘(pìn)办法》规定，国有企业（含国(guó)有控(kòng)股上市公司）连续聘(pìn)用同一会计师事务所的(de)时(shí)间(jiān)不超过8年，确(què)有需(xū)要的，可(kě)按规定延长至不超(chāo)过10年，之后须开展轮换。为做好平(píng)稳(wěn)过渡(dù)，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定了衔接方式，如果(guǒ)国有(yǒu)企业(yè)当(dāng)前执行的轮(lún)换规定(dìng)与《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》存在不一致、或者没有规定的，由履行(xíng)出资人(rén)职责(zé)的机(jī)构统筹(chóu)安排，两年内完成(chéng)衔接工作。对于审计项(xiàng)目合伙人和签字(zì)注册会计师，《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》规(guī)定了不同情(qíng)形下(xià)的轮换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三(sān)是促进公平竞争(zhēng)。根据(jù)《注册会计(jì)师法》等法律规定，会计师(shī)事务(wù)所承(chéng)接业(yè)务不受行政区域(yù)、行业限(xiàn)制，各类会计师事(shì)务(wù)所是(shì)平等经营主体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则明确，设定的各(gè)项标(biāo)准适用于中国境(jìng)内依法成立(lì)的所(suǒ)有(yǒu)会计师事(shì)务所，一(yī)视(shì)同(tóng)仁(rén)。明确要求企业在选聘(pìn)会计师事务所过程(chéng)中(zhōng)，应当保障选聘(pìn)工作公平、公正进行(xíng)。企业(yè)采用(yòng)公开选(xuǎn)聘方式(shì)的，应当公开选聘信息、评价要素(sù)和评分标准(zhǔn)，保证合理的准备应聘时间，公(gōng)示选聘结(jié)果(guǒ)。明(míng)确要求(qiú)企业(yè)不(bù)得(dé)以不合理的条(tiáo)件(jiàn)限制或者排斥(chì)潜在拟应聘会计师事务所，不得为个(gè)别会计师事务所量身(shēn)定制(zhì)选聘条(tiáo)件。

　　四是(shì)压实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确天肖有几个生肖 天肖是哪六个肖，审计委员会的职责(zé)包(bāo)括：制(zhì)定选聘会计师(shī)事务所的政(zhèng)策(cè)、流程及相关内(nèi)部控(kòng)制制(zhì)度，提议(yì)启动选聘(pìn)工作、审(shěn)议选聘文(wén)件、确定(dìng)评(píng)价要(yào)素(sù)和具体评分标准(zhǔn)、监督选聘过程、提出(chū)拟(nǐ)聘任会计师事务所和(hé)审计费(fèi)用建议(yì)，监督及评估会计师事务所审(shěn)计工作(zuò)，定(dìng)期向董事会提交会(huì)计师事(shì)务所履职(zhí)情况报告和审计委员(yuán)会监督情(qíng)况报(bào)告等(děng)。审计委(wěi)员会应当重点关注的事项包括：企(qǐ)业可能存(cún)在不合理变更会计师事务(wù)所的情形、聘任胜任能力不(bù)足的会计师事务所、审计(jì)独立性(xìng)存疑、审计费用变动较大、轮换会(huì)计师事务所和(hé)主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》是落实国(guó)办发30号文的重要制度安排，各级财政部门、国(guó)有资产监(jiān)督管理机(jī)构、证券监(jiān)督管理机构应当(dāng)高度(dù)重视，进(jìn)一步增强责任(rèn)意识(shí)，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效(xiào)实(shí)施。一是加大宣传和指(zhǐ)导力度(dù)，从企(qǐ)业和(hé)会(huì)计师事务所两(liǎng)个(gè)层面做好培训，做(zuò)好过渡期(qī)衔接工(gōng)作。各地可结合本(běn)地区(qū)实际情况(kuàng)进一步(bù)探(tàn)索选聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所具体(tǐ)指引，指导企业(yè)规范选聘。二是加大监督检查力度，切实做好事中事后(hòu)监管，对违反规定的企业(yè)和会计师事(shì)务所要依法严肃处理。三是各级财(cái)政部门、国有资产(chǎn)监督(dū)管理机(jī)构、证券监(jiān)督管理机构要加强沟(gōu)通协调(diào)，健(jiàn)全完善工(gōng)作机(jī)制，密切(qiè)协作，形(xíng)成合力，认(rèn)真做好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的各(gè)项工作。

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