日前，财政部会计司、国务(wù)院国资委(wěi)财管运行(xíng)局、证监会(huì)会计部(bù)有关负(fù)责人就《国有企业、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事务所管理办(bàn)法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办(bàn)法》）有关(guān)问题(tí)，回答(dá)了记(jì)者(zhě)提问(wèn)。

　　问：制定(dìng)《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的背景是什么？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利益。企业(yè)通过规范的(de)流程、科(kē)学的(de)评价(jià)，选聘专业(yè)胜任能力强、执业质量高的会计师事务所(suǒ)，有利于保证(zhèng)审计报告的质量(liàng)。当前，国有企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)相关工(gōng)作尚存在(zài)制度不完(wán)善(shàn)、流程不规范等问题，制约审计质量(liàng)的(de)提高。一是会计师事务所选聘(pìn)流程亟待(dài)规范。部分企业选(xuǎn)聘会计师事务所时，未(wèi)明确具体评分(fēn)标准。二是恶(è)性竞争现象(xiàng)仍有(yǒu)发(fā)生。个别企业在招标过程(chéng)中(zhōng)简单把低(dī)价作为选聘的首要(yào)条件，个(gè)别会计师事务所以远低于项目成本(běn)为代价承接(jiē)业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审(shěn)计质量难(nán)以得到有效保证。三(sān)是会计师事务所轮ch2是什么基团，chch3ch3是什么基团换政策有待健全完善(shàn)。各(gè)类(lèi)国企(qǐ)做法(fǎ)不一，执行(xíng)尺度不一，亟需形成统(tǒng)一(yī)规范的轮换制度(dù)，实现轮换(huàn)年限和审(shěn)计成本、审计风险之(zhī)间的合理平(píng)衡。四(sì)是(shì)审计委员会责任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于(yú)进(jìn)一步规范财务审(shěn)计秩序 促进注册会计师行(xíng)业健康发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简(jiǎn)称(chēng)国办发30号文）明确要求推进以质量为导向的(de)会计师事务所(suǒ)选聘机制建设。为落(luò)实(shí)上述要求，保(bǎo)护会计师事务(wù)所和(hé)利益(yì)相关方的合法权益(yì)，规(guī)范国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所行为，促进公平竞争，推动(dòng)提升审计质(zhì)量，财(cái)政(zhèng)部会同国务院(yuàn)国资委、证监会(huì)制定印发了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草(cǎo)发布经历(lì)了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发(fā)后，我们(men)即(jí)启(qǐ)动了《选聘办(bàn)法》的制定工作，开展了针对性(xìng)的调查(chá)研究，会同(tóng)国务院国资委、证(zhèng)监会起草了《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》讨论稿(gǎo)，在(zài)征求相关单位意见、组织专家(jiā)专题研讨基础上，形成(chéng)了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财政部办公厅关于征求(qiú)〈国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收(shōu)到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意(yì)见(jiàn)总体认为，《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》重点突(tū)出、内容全面、指导性(xìng)强、可操(cāch2是什么基团，chch3ch3是什么基团o)作性(xìng)高，有助于推进建(jiàn)立以(yǐ)质量(liàng)为导向的会计师事(shì)务所选聘机制(zhì)，有助(zhù)于规范国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)行为(wèi)，促进注(zhù)册(cè)会计师行业的公平竞争，提升审计质量。同时，部分反(fǎn)馈(kuì)意见(jiàn)提出了一些(xiē)具体的修改建议。我们对所有反馈意见(jiàn)进行(xíng)了认(rèn)真梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在反复研(yán)讨、征求相关部门意见的基础上，对(duì)征求意(yì)见稿作了(le)进一(yī)步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内容(róng)是什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一(yī)是总体(tǐ)说明，主要包括制定依据、适(shì)用(yòng)的企(qǐ)业范(fàn)围、适(shì)用的(de)选聘事项等(děng)。二是选(xuǎn)聘重(zhòng)点流程(chéng)规(guī)范(fàn)，对选聘决策机构、选聘方式、公开(kāi)选聘(pìn)的重点(diǎn)环(huán)节、评价要(yào)素、质(zhì)量管理水平和审计费用的(de)分(fēn)值权(quán)重(zhòng)、具体(tǐ)评分标准、最(zuì)高限(xiàn)价、审计(jì)费ch2是什么基团，chch3ch3是什么基团用(yòng)浮动等事项进行规定。三是(shì)会计(jì)师事务(wù)所轮换(huàn)、项目合伙人和注册会计师(shī)轮换、信息披(pī)露(lù)等重(zhòng)点事(shì)项规范。四是监督检查。五是(shì)附则。

　　从具(jù)体内容看，主要(yào)对四方面内容进行了规(guī)范：

　　一是遏(è)制恶性竞(jìng)争，突出质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定(dìng)，质量管理水平(píng)的分值权重应(yīng)不低于40％，审计费用(yòng)报价(jià)的分值权(quán)重应(yīng)不(bù)高于(yú)15％。要求(qiú)将所有会计师(shī)事务所的报价平均值作(zuò)为选聘(pìn)基(jī)准价(jià)，并(bìng)给出了审计费用报价(jià)得分公式(shì)。评价(jià)要素至少应当包(bāo)括审计费用(yòng)报价(jià)、事务所资质条(tiáo)件、执业记录、质量(liàng)管理水平、工作方案、人力及其他资源(yuán)配备(bèi)、信息安全管理、风险(xiǎn)承担(dān)能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化独立性(xìng)要求。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定，国有企(qǐ)业（含国(guó)有控股上市公司）连续聘用同(tóng)一(yī)会计师事务所的(de)时间不超过8年，确有需要的，可按(àn)规定延长至(zhì)不超过10年(nián)，之(zhī)后须开展(zhǎn)轮换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定了衔接方式，如果国(guó)有企(qǐ)业当前执(zhí)行的(de)轮换(huàn)规(guī)定与《选(xuǎn)聘办法》存(cún)在不一致、或者没(méi)有规定的，由履行出资人职责的(de)机构统筹安排，两年(nián)内完成衔接工作。对于审计项目合伙人和签字注册会(huì)计师，《选聘(pìn)办法》规定了不同(tóng)情(qíng)形(xíng)下的(de)轮换要求和冷(lěng)却期制度(dù)。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法(fǎ)》等(děng)法律规定，会(huì)计师事务所承接业务不受(shòu)行(xíng)政区域、行业(yè)限制，各(gè)类会计师事务所是平等(děng)经营主体(tǐ)，依法执业受(shòu)法(fǎ)律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设(shè)定的各(gè)项(xiàng)标准适用于中国境内依法(fǎ)成(chéng)立(lì)的(de)所有会计师事(shì)务所，一(yī)视同仁。明确要求企业在选聘会计(jì)师(shī)事务所过程中，应当保障选(xuǎn)聘工作公平、公正进(jìn)行(xíng)。企(qǐ)业采用(yòng)公开选聘方式的(de)，应当公开选聘信息、评价要素和评(píng)分标(biāo)准(zhǔn)，保证合理的准(zhǔn)备应聘(pìn)时间，公示选聘结(jié)果。明确要求企业不得以不合理的条件限(xiàn)制(zhì)或者排斥潜在拟(nǐ)应聘会(huì)计师(shī)事务所，不得为个别会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所量(liàng)身(shēn)定制选聘条件。

　　四(sì)是压实(shí)审计委员会责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委员会(huì)的职(zhí)责(zé)包(bāo)括：制定选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所的政(zhèng)策、流程及相关(guān)内部控制制度，提议启(qǐ)动选聘工作、审议选聘文(wén)件(jiàn)、确定评价要素和具体(tǐ)评(píng)分标准、监督选聘过程、提(tí)出拟(nǐ)聘任会计师事(shì)务所和(hé)审计费(fèi)用建议，监督及评估(gū)会计师事务(wù)所审(shěn)计工作，定期向董事会(huì)提交(jiāo)会计师事务所履职情(qíng)况报告(gào)和审计委员会监督情(qíng)况(kuàng)报告等(děng)。审(shěn)计委员会应当重点关注的(de)事项包(bāo)括：企业(yè)可(kě)能存在不(bù)合理变更会计师事务所的情形、聘任胜任能(néng)力不足(zú)的会计师事(shì)务所(suǒ)、审计独立性存疑、审计费用变(biàn)动较大(dà)、轮换会计师事务(wù)所和主要人员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法》的(de)贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实(shí)国(guó)办发30号文(wén)的(de)重要制度(dù)安排，各级财政(zhèng)部门、国有(yǒu)资产监督(dū)管理(lǐ)机(jī)构、证券监(jiān)督管(guǎn)理机(jī)构(gòu)应当高度(dù)重视，进一步增强(qiáng)责任意识，精(jīng)心(xīn)组织，周密部署，确保《选聘办(bàn)法》的有(yǒu)效(xiào)实施。一(yī)是加大宣传和(hé)指导力度(dù)，从企业(yè)和会计师事(shì)务所两个层(céng)面做好培训(xùn)，做(zuò)好过渡期衔接(jiē)工作。各地可结合本(běn)地区实际情况进一步(bù)探索选聘会计师事务(wù)所(suǒ)具体(tǐ)指引，指导企业规(guī)范选聘。二(èr)是(shì)加大监督检查(chá)力度(dù)，切(qiè)实做好事中事(shì)后监管，对违反规定的(de)企业和会计师事务(wù)所要依法严肃处理。三是各级财(cái)政部门、国有资(zī)产监督管理机构、证(zhèng)券监督管(guǎn)理机构(gòu)要加强沟通协调，健(jiàn)全完善工作机制(zhì)，密切(qiè)协作，形成合力，认真做好贯彻实施(shī)《选聘办法(fǎ)》的各项工作。

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