日(rì)前，财政部会计司、国务院(yuàn)国资委财(cái)管运(yùn)行(xíng)局、证监会会(huì)计(jì)部(bù)有(yǒu)关负责(zé)人就(jiù)《国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)管理办(bàn)法》（财会(huì)〔2023〕4号，以(yǐ)下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问(wèn)题，回答了记者(zhě)提问(wèn)。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的(de)背景是什么？

　　答(dá)：审计质量(liàng)关乎(hū)公众利益。企业通(tōng)过规范(fàn)的(de)流程、科学的评价，选(xuǎn)聘专业胜任能力强、执业质量高的会计(jì)师(shī)事务所，有利(lì)于保证审(shěn)计报告的质量。当前，国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所相(xiāng)关工(gōng)作尚存在(zài)制度不完善、流程不(bù)规(guī)范等问题(tí)，制约审计质(zhì)量的提高。一是会计师事务(wù)所选聘(pìn)流(liú)程亟待规(guī)范。部分企业选聘会(huì)计师事务所时，未明确具体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争现(xiàn)象(xiàng)仍(réng)有发生(shēng)。个(gè)别(bié)企业(yè)在招标过程中简单把(bǎ)低价作为选聘的首要条(tiáo)件，个别会计师事务所以远低于项目成(chéng)本(běn)为代价承接业务，引(yǐn)发(fā)恶性竞争，导(dǎo)致(zhì)审计资源(yuán)投入不(bù)足(zú)，审计质(zhì)量难以(yǐ)得到有(yǒu)效保证。三是(shì)会计(jì)师事务所轮(lún)换政(zhèng)策有待健(jiàn)全完善(shàn)。各(gè)类(lèi)国企做法(fǎ)不一(yī)，执行尺(chǐ)度(dù)不一，亟需(xū)形成统一规范的轮换制度(dù)，实(shí)现轮换年限(xiàn)和审计(jì)成本、审计风险之间的合理平(píng)衡。四是审计(jì)委员会责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一步(bù)规范财务审计秩序 促进(jìn)注册会计师行业健康发展的意(yì)见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号文）明确要(yào)求推(tuī)进以质(zhì)量为导向的会(huì)计(jì)师事务所选聘机制(zhì)建设。为(wèi)落实上述要求，保护(hù)会计师事务所和(hé)利(lì)益(yì)相关(guān)方的(de)合法权益，规(guī)范(fàn)国有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)行为(wèi)，促进公平竞争，推(tuī)动(dòng)提升审计质(zhì)量，财政(zhèng)部会(huì)同国(guó)务院(yuàn)国资(zī)委、证监(jiān)会制定(dìng)印发(fā)了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》起草发(fā)布(bù)经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办(bàn)发(fā)30号文印(yìn)发后，我们即启动了《选聘办法(fǎ)》的制定工作(zuò)，开展了针(zhēn)对性的调查(chá)研(yán)究，会同国务(wù)院(yuàn)国资委、证监会(huì)起草了《选聘办(bàn)法》讨论稿(gǎo)，在征求(qiú)相关(guān)单(dān)位意见(jiàn)、组织专家专题研讨(tǎo)基(jī)础(chǔ)上(shàng)，形成了征(zhēng)求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财政部办公(gōng)厅(tīng)关于征求〈国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事务所(suǒ)管理(lǐ)办法(fǎ)（征求意见稿(gǎo)）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书面反馈65份，合(hé)计反(fǎn)馈意见319条。反馈(kuì)意见总体认(rèn)为，《选聘办法》重点突(tū)出、内(nèi)容全面、指导性强、可操作性(xìng)高，有(yǒu)助于推进建立以质量为导向的会计(jì)师事务所选聘机制，有助(zhù)于规范国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所行(xíng)为，促进(jìn)注册(cè)会计师行业(yè)的公平(píng)竞争(zhēng)，提升审计质(zhì)量。同时(shí)，部分反馈意见提出(chū)了一(yī)些(xiē)具体的修改建议。我们(men)对所有(yǒu)反馈(kuì)意(yì)见进行了认真梳理，并(bìng)充分吸(xī)收采纳(nà)。在反复研讨、征求相(xiāng)关部(bù)门意(yì)见的基(jī)础(chǔ)上(shàng)，对征求意(yì)见稿作了进一步(bù)修(xiū)改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的(de)主要内(nèi)容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包(bāo)含五方面内容：一是总体(tǐ)说(shuō)明，主要包括制定依据、适用的企(qǐ)业范围、适用(yòng)的选聘事(shì)项等(děng)。二(èr)是选聘(pìn)重点流(liú)程(chéng)规范，对(duì)选聘决(jué)策机构(gòu)、选聘方式(shì)、公(gōng)开选聘的重点环节、评价要(yào)素、质量管理水平和审(shěn)计费用的分值权重、具(jù)体评(píng)分标准、最(zuì)高限(xiàn)价、审计费用(yòng)浮(fú)动(dòng)等事项(xiàng)进行规(guī)定(dìng)。三是会计师事(shì)务所轮换(huàn)、项目合(hé)伙人(rén)和注册会计师轮换、信息披露等重点事项规范。四是监督检查。五(wǔ)是(shì)附则(zé)。

　　从(cóng)具体内(nèi)容看，主(zhǔ)要(yào)对(duì)四方面内容进行了规范(fàn)：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突出质(zhì)量导向。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定，质量管理水平的分(fēn)值权重应不(bù)低于40％，审计费用报价(jià)的分(fēn)值权重(zhòng)应(yīng)不高于15％。要求将所(suǒ)有会计师事(shì)务所(suǒ)的报价平(píng)均值作为选聘基准价，并(bìng)给出了审计费用报价(jià)得分(fēn)公式。评价要素至少应当包括(kuò)审计费用报(bào)价(jià)、事务所资(zī)质(zhì)条件、执业记(jì)录、质量管理水平、工作(zuò)方案、人力及其他资源配备、信息安(ān)全管理、风险承(chéng)担能力水(shuǐ)平等。

　　二(èr)是完善轮换规定，强(qiáng)化独(dú)立性要(yào)求(qiú)。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定，国有企业（含国(guó)有控(kòng)股(gǔ)上市公司）连(lián)续(xù)聘用同(tóng)一会计师事(shì)务所(suǒ)的时间不超过(guò)8年，确(què)有需要的(de)，可按(àn)规定延(yán)长至不超(chāo)过10年(nián)，之后须开展轮换。为做好(hǎo)平稳(wěn)过渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔接方式，如果enjoy可数吗，joy可不可数国有企业(yè)当(dāng)前执行的轮(lún)换规定与《选聘办法(fǎ)》存(cún)在(zài)不一致(zhì)、或者没有规定的，由履(lǚ)行出资人职责的机构(gòu)统(tǒng)筹安排，两年内完成衔(xián)接工作。对于(yú)审计(jì)项目合(hé)伙人和签字注册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定(dìng)了不同情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平(píng)竞争。根据《注册会计(jì)师法》等法律规定，会计师事务所承接(jiē)业务不受行政(zhèng)区域、行(xíng)业(yè)限制，各类会计师事务所是平等经(jīng)营(yíng)主体，依法(fǎ)执(zhí)业受法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公(gōng)开、规则明确(què)，设定的各项标准适用(yòng)于中国境内依(yī)法成立的所有会计师事务所，一视(shì)同仁(rén)。明确要求(qiú)企业(yè)在选聘会计师事务所过程中(zhōng)，应当(dāng)保(bǎo)障选聘(pìn)工作公平、公正(zhèng)进行。企(qǐ)业(yè)采用公开(kāi)选聘方式的(de)，应(yīng)当公(gōng)开选聘信息(xī)、评(píng)价要素和(hé)评分标准，保(bǎo)证合理的准备应聘时间(jiān)，公示选聘结果。明确(què)要(yào)求企业(yè)不得以(yǐ)不合理的条件限制(zhì)或者(zhě)排斥潜在拟应(yīng)聘会计师事务(wù)所(suǒ)，不(bù)得(dé)为(wèi)个别会计师(shī)事务(wù)所量身定制(zhì)选聘条件。

　　四是(shì)压实审计委(wěi)员会责任(rèn)。《选聘(pìn)办法》明确(què)，审计委(wěi)员会的职责包括：制定(dìng)选聘会计师事务所的政策、流程及相关内部控制制度，提(tí)议(yì)启(qǐ)动选(xuǎn)聘工作、审议选聘(pìn)文件、确定评价要素(sù)和(hé)具(jù)体评分标准、监督(dū)选(xuǎn)聘过程、提(tí)出拟聘任会计(jì)师事(shì)务所和审(shěn)计费用建议，监督及评估(gū)会计师(shī)事(shì)务所审计工作，定期(qī)向(xiàng)董事会提交(jiāo)会计师事务(wù)所(suǒ)履职情况报告和审计委员(yuán)会监督情况报告等。审计委员会应当重(zhòng)点关注的事项包括：企业可能存在不合理变更会计师事务(wù)所的情形、聘(pìn)任胜(shèng)任能力不足(zú)的(de)会计师事务所、审计独立性(xìng)存疑、审计费用变(biàn)动(dòng)较大、轮换会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所和(hé)主要人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法》是(shìenjoy可数吗，joy可不可数)落实国办发30号文的重要制度安排，各级财政部门、国有资产(chǎn)监督管理(lǐ)机构、证券(quàn)监督(dū)管理机构应当(dāng)高度重视(shì)，进一步增强责任意识，精心组(zǔ)织(zhī)，周密部署，确保《选聘办法》的(de)有效实(shí)施。一是(shì)加大宣传和指导力度(dù)，从(cóng)企业和会计师事务所两个层面做(zuò)好培训，做好过渡期衔接工作。各地(dì)可结(jié)合本(běn)地区实际情况进一步探索(suǒ)选聘会(huì)计师事务所(suǒ)具体指引，指(zhǐ)导企(qǐ)业规(guī)范选(xuǎn)聘。二是加大监(jiān)督检查力度(dù)，切实做好事中事后监管，对违反规定(dìng)的企(qǐ)业和会计(jenjoy可数吗，joy可不可数ì)师事务所要依法严肃(sù)处理(lǐ)。三是(shì)各级财政(zhèng)部门、国有资产监督(dū)管理(lǐ)机构、证(zhèng)券监督管理机构要加(jiā)强沟通(tōng)协调，健(jiàn)全完善工作(zuò)机制，密切协作，形(xíng)成合力，认(rèn)真做好(hǎo)贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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