日(rì)前，财(cái)政(zhèng)部会计司、国务(wù)院(yuàn)国资委财管运(yùn)行局、证监会(huì)会计部有关(guān)负(fù)责人就(jiù)《国有企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计(jì)师事务所管理(lǐ)办法(fǎ)》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题(tí)，回答了(le)记者提(tí)问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众利益。企业(yè)通过规范的(de)流(liú)程、科学的(de)评价，选聘专(zhuān)业胜任能(néng)力强、执(zhí)业质(zhì)量高的(de)会计师事务(wù)所(suǒ)，有利(lì)于保证审(shěn)计报(bào)告的质量。当(dāng)前，国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)相关工(gōng)作尚存在(zài)制度不(bù)完善、流程不(bù)规范(fàn)等(děng)问题(tí)，制约(yuē)审计质量的提高。一是会计师事务所选聘流程(chéng)亟待规范(fàn)。部(bù)分企业选聘会计师事务所时，未(wèi)明确具体评分标准。二是(shì)恶性竞争(zhēng)现(xiàn)象仍有(yǒu)发生(shēng)。个别企业在招标过程中简单(dān)把低价作(zuò)为选聘的首要条(tiáo)件，个(gè)别会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)以远低于项(xiàng)目成本为代价承接(jiē)业务，引发恶性(xìng)竞争，导致审计资源投入不足(zú)，审计(jì)质量难(nán)以得到有效保(bǎo)证。三(sān)是会计(jì)师事务所轮(lún)换政(zhèng)策有待健全(quán)完善。各类国企做法不一，执行尺度(dù)不一(yī)，亟需形成统一规范的轮换制度，实现轮换(huàn)年(nián)限和审(shěn)计(jì)成(chéng)本、审计风险之间(jiān)的合理平(píng)衡。四是审计委员(yuán)会责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关(guān)于(yú)进一步规范财务审(shěn)计秩序 促进注册会(huì)计师行(xíng)业健康发展的意见》（国(guó)办(bàn)发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发(fā)30号文）明(míng)确要求推进以质量为(wèi)导向(xiàng)的(de)会计师事务所选(xuǎn)聘(pìn)机制(zhì)建设。为落实上(shàng)述要求，保护会计(jì)师事(shì)务(wù)所和(hé)利益相关方的合法(fǎ)权益，规(guī)范国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)行(xíng)为，促(cù)进公(gōng)平竞争，推动提升审计质量，财政部(bù)会同(tóng)国务院国资(zī)委(wěi)、证(zhèng)监会制定印发了《选聘(pìn)办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发布经(jīng)历(lì)了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印发(fā)后，我们即启动了《选聘(pìn)办法》的制(zhì)定(dìng)工作，开展了(le)针对性的(de)调查研究，会同国(guó)务院国资委、证监会起草(cǎo)了(le)《选聘(pìn)办(bàn)法》讨论稿，在(zài)征求相关单位意(yì)见(jiàn)、组(zǔ)织专家专题研讨基础上，形(xíng)成了征(zhēng)求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月(yuè)2日(rì)，我(wǒ)们印发了(le)《财政部办(bàn)公(gōng)厅关于征求〈国有企业(yè)、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所管理(lǐ)办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意(yì)见，共(gòng)收到(dào)书(shū)面反(fǎn)馈65份，合(hé)计反馈(kuì)意(yì)见(jiàn)319条。反(fǎn)馈意(yì)见(jiàn)总体认为，《选聘(pìn)办法》重(zhòng)点(diǎn)突(tū)出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操作性高，有助于推进建(jiàn)立以质量为导向的会计师事(shì)务所(suǒ)选聘机制，有助于规(guī)范国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所行为，促进注册会计师行业的公平竞争，提(tí)升审计(jì)质量(liàng)。同时，部分反(fǎn)馈(kuì)意见提出(chū)了一些具体的修改建议。我们对所有反(fǎn)馈意见进(jìn)行了认真梳(shū)理，并充分吸收(shōu)采纳。在反复研讨(tǎo)、征求相关部(bù)门意见(jiàn)的基础上，对征(zhēng)求意见稿作了进一步修改完(wán)善。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的主(zhǔ)要(yào)内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》主要包(bāo)含五(wǔ)方(fāng)面内容(róng)：一是总体说(shuō)明，主要包括(kuò)制定(dìng)依据、适(shì)用的企业范围、适用的选(xuǎn)聘事项等。二是选聘重点流程规范，对选聘决(jué)策机(jī)构、选(xuǎn)聘方(fāng)式、公开(kāi)选聘的重点环节、评(píng)价要素、质量(liàng)管理水平和审计(jì)费用的分值权重、具体评分标准(zhǔn)、最高限价、审计费用(yòng)浮(fú)动等事(shì)项进(jìn)行(xíng)规定。三(sān)是(shì)会计(jì)师(shī)事务所轮换、项目合伙(huǒ)人和注册(cè)会计师轮换、信息披露等重点事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具(jù)体内容看，主要(yào)对四方面内容进行了规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突出质(zhì)量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管理水平的分值(zhí)权重应不低(dī)于(yú)40％，审(shěn)计费用报价的分(fēn)值权重(zhòng)应不高于15％。要求(qiú)将(jiāng)所有会计师事务所的报价平均值作为选聘基准价，并给(gěi)出了审计费用报(bào)价得分公式。评价要素至(zhì)少应当包括审计费(fèi)用(yòng)报价(j武昌起义的历史意义是什么，辛亥革命武昌起义的历史意义ià)、事务所资质条件、执业记(jì)录(lù)、质(zhì)量管理水平、工(gōng)作方(fāng)案、人力及其他资源配备、信息安全(quán)管理、风(fēng)险承担能力水(shuǐ)平(píng)等。

　　二是完善轮换规(guī)定，强化独立性要求(qiú)。《选聘办(bàn)法》规定，国有企业（含国有控(kòng)股上市(shì)公司(sī)）连续聘用(yòng)同(tóng)一会计师事务所的时(shí)间不超(chāo)过8年(nián)，确(què)有(yǒu)需要的，可按规(guī)定延长至不超过(guò)10年，之后须开展轮换。为做好平稳过(guò)渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接方(fāng)式，如果国有企业(yè)当前执行的(de)轮(lún)换规定与《选聘办(bàn)法》存在不一(yī)致、或者没有规定的，由履(lǚ)行(xíng)出资人职责的机构统筹安排，两年(nián)内完成衔接工作。对于审计项目合伙人(rén)和签字注册会(huì)计师，《选聘(pìn)办法》规定了(le)不同情形(xíng)下(xià)的(de)轮换要求和冷却期制度。

　　三是(shì)促进公平竞争。根(gēn)据《注册会(huì)计(jì)师法》等法律规定，会计师事务(wù)所承接业务不受行政区域、行业限制，各类会计(jì)师(shī)事务所是平等经营主体，依法执业受法律保(bǎo)护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则明确，设定的各项(xiàng)标准(zhǔn)适(shì)用(yòng)于中国(guó)境(jìng)内依法成立的所有会计师事务所，一视同仁。明确要求企业在选聘(pìn)会计师事务所过程中，应当保障(zhàng)选聘工作公平、公正(zhèng)进行。企业采用公开(kāi)选(xuǎn)聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素和评(píng)分标准，保证合理(lǐ)的准备应聘时间(jiān)，公(gōng)示选聘(pìn)结果。明确要求企业(yè)不得以不合理的条(tiáo)件限制(zhì)或者排斥(chì)潜(qián)在拟应聘会计师事务所，不得为(wèi)个别会计师事务所(suǒ)量身定制(zhì)选聘条件。

　　四是压实审(shěn)计委员(yuán)会(huì)责任。《选聘(pìn)办法》明确(què)，审计委员(yuán)会的职责包括：制定选聘会计师事务所(suǒ)的政策、流程(chéng)及相关内部(bù)控(kòng)制(zhì)制度，提议(yì)启动选聘工作(zuò)、审(shěn)议选(xuǎn)聘文(wén)件、确定评价要素和具体评分标(biāo)准、监督选(xuǎn)聘过(guò)程(chéng)、提(tí)出拟聘任会计师(shī)事(shì)务所和审计费用(yòng)建议，监督(dū)及评估(gū)会计(jì)师事务所(suǒ)审计工作(zuò)，定期向董事会提交会计师(shī)事务(wù)所履职(zhí)情况报告和审计委(wěi)员会监(jiān)督情况报告等。审计委员会应当(dāng)重点关注的事(shì)项包括：企(qǐ)业可能(néng)存在不(bù)合理(lǐ)变更会计师事务所的(de)情形、聘(pìn)任胜任能力(lì)不足的会(huì)计(jì)师事务所、审(shěn)计独立性存疑(yí)、审计费用(yòng)变动较大、轮换(huàn)会计师(shī)事务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何做好(hǎo)《选聘办法(fǎ)》的(de)贯彻(chè)实施工作(zuò)？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》是落(luò)实国办发30号文的(de)重要制度安(ān)排，各级财政部门(mén)、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构应当高度重视，进(jìn)一步增强责任意识(shí)，精心(xīn)组织，周密部署，确保《选聘(pìn)办(bàn)法》的有(yǒu)效实施(shī)。一是加大宣传和指导力度，从企业(yè)和会计师事务所两个层面做(zuò)好培训，做好过(guò)渡期衔接工作。各地可结合本地区实际情况进一步探索选聘(pìn)会计师(shī)事务所具体指引，指(zhǐ)导企(qǐ)业规范选聘。二(èr)是加大监督检(jiǎn)查力(lì)度，切实做好(hǎo)事中(zhōng)事后监(jiān)管，对违反规定(dì武昌起义的历史意义是什么，辛亥革命武昌起义的历史意义ng)的(de)企业和会计师事务所要(yào)依法严肃处(chù)理。三是各级财政(zhèng)部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督管理(lǐ)机构要加强(qiáng)沟(gōu)通(tōng)协调，健全完(wán)善(shàn)工作机(jī)制，密切协作，形成合(hé)力，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘办法》的各(gè)项工作。

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