日前，财政部会计司(sī)、国务院国(guó)资委财管(guǎn)运行(xíng)局、证监(jiān)会会计部有关负(fù)责人就《国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计(jì)师事务(wù)所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号(hào)，以下简(jiǎn)称《选聘办法(fǎ)》）有关(guān)问(wèn)题(tí)，回(huí)答了记者提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背景是什(shén)么？

　　答(dá)：审计质(zhì)量关乎公(gōng)众利益(yì)。企业通过规范(fàn)的流程、科学(xué)的评价，选(xuǎn)聘专业(yè)胜任(rèn)能力强、执(zhí)业质量高的会计师事务所，有利于保证审计报告的质量(liàng)。当前，国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务(切成两半的鸡蛋可以放微波炉吗，微波炉热鸡蛋如何不炸wù)所相(xiāng)关工作尚存(cún)在制度(dù)不完善、流程不规范等问题，制约审(shěn)计质量的(de)提高。一(yī)是会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘流程亟(jí)待(dài)规范。部分企业(yè)选聘会计师事务所(suǒ)时(shí)，未明确具体评分标(biāo)准。二是恶性竞争(zhēng)现象仍有(yǒu)发生。个别企(qǐ)业在招(zhāo)标过程中简(jiǎn)单(dān)把低价作(zuò)为选聘的(de)首要条件(jiàn)，个别会计师事务所以远低(dī)于项(xiàng)目(mù)成本(běn)为代价承接业务，引发(fā)恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计质量难以得(dé)到有效保证(zhèng)。三是会计师事(shì)务所轮换政(zhèng)策有待健全(quán)完善(shàn)。各类国企做(zuò)法不(bù)一，执行尺度不一，亟需形成统一规范(fàn)的轮换制度，实现轮换年限和(hé)审计成本、审计风险之间的合理平衡。四是审计委员会责任(rèn)有待进一步压(yā)实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进一步规范财务审(shěn)计(jì)秩序(xù) 促进(jìn)注册会计(jì)师行业健康发展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号文）明确(què)要求(qiú)推进以质量为导(dǎo)向(xiàng)的会计师事务所(suǒ)选聘(pìn)机制(zhì)建设。为落实上述要求，保护会计师事务所和(hé)利益(yì)相关方的合法(fǎ)权益，规范国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事务(wù)所行为，促进公(gōng)平竞争，推动提升审(shěn)计质量，财政部会同国务院国资(zī)委、证监会制定印发了《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经(jīng)历(lì)了哪些过(guò)程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我(wǒ)们即启动(dòng)了(le)《选聘(pìn)办法》的制(zhì)定工作(zuò)，开展了(le)针对(duì)性的调查研(yán)究，会同国务(wù)院(yuàn)国资委、证监会(huì)起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家(jiā)专题研讨基础(chǔ)上，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印(yìn)发了(le)《财政部办(bàn)公厅关于征求〈国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)管理办(bàn)法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征(zhēng)求意(yì)见，共收到书面反馈(kuì)65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总(zǒng)体认(rèn)为(wèi)，《选聘(pìn)办法》重点突(tū)出、内容全(quán)面(miàn)、指导性强(qiáng)、可(kě)操作(zuò)性高(gāo)，有助于推进建立(lì)以(yǐ)质量为导向的会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘机制，有助于规范国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所行为，促进注(zhù)册会计师行(xíng)业的(de)公(gōng)平竞争，提升审(shěn)计质量。同时，部(bù)分(fēn)反(fǎn)馈意(yì)见提(tí)出了一些具体的修改(gǎi)建(jiàn)议。我们对所有反馈意见(jiàn)进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求(qiú)相关部(bù)门意(yì)见的基础上，对征求意见稿作了(le)进一步(bù)修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五方面(miàn)内(nèi)容：一是总体说明，主要包括制(zhì)定依据、适用的企业范围、适(shì)用的选聘切成两半的鸡蛋可以放微波炉吗，微波炉热鸡蛋如何不炸事项等。二是选聘重点(diǎn)流程规范，对选聘决策机构(gòu)、选聘方式、公(gōng)开选聘的重(zhòng)点环节(jié)、评价要素、质量管理(lǐ)水平和审计费用(yòng)的分值权重、具(jù)体(tǐ)评分标准、最高限价、审计费用(yòng)浮(fú)动等事(shì)项进行规定。三(sān)是会(huì)计师事务(wù)所轮换、项目合伙人和注册(cè)会计(jì)师轮换、信息披露等重(zhòng)点事项(xiàng)规范。四(sì)是(shì)监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从(cóng)具体内容(róng)看，主要对四方面内容(róng)进行了(le)规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突出质量导向。《选聘(pìn)办法》规(guī)定，质量管(guǎn)理水平(píng)的分值权(quán)重应不低于40％，审计费用报(bào)价(jià)的分值权重应不(bù)高于15％。要求将所有会计(jì)师事务所的报价平均值作(zuò)为选聘基准价，并给出了审(shěn)计费用报(bào)价得(dé)分公式。评价要素至少应当包(bāo)括(kuò)审计费(fèi)用报(bào)价、事务(wù)所资质条件、执业记(jì)录(lù)、质(zhì)量管理水(shuǐ)切成两半的鸡蛋可以放微波炉吗，微波炉热鸡蛋如何不炸平、工作(zuò)方案、人力及其他资源配备、信息(xī)安全管理、风险(xiǎn)承担(dān)能力水平等。

　　二是完善轮换规(guī)定，强化独立性要求(qiú)。《选聘办(bàn)法》规(guī)定，国有(yǒu)企业（含国有控股上市公司）连(lián)续聘用同一会计师事(shì)务所的时间不超(chāo)过8年(nián)，确有需要(yào)的，可按规定延长至不超过10年，之后须开展轮换(huàn)。为做好(hǎo)平稳过渡(dù)，《选聘办法》规定了(le)衔接方(fāng)式，如果国有企业当前执行的(de)轮换(huàn)规定与《选(xuǎn)聘办法》存在不(bù)一致、或(huò)者没(méi)有规定的(de)，由履行出资人职责(zé)的(de)机构统筹安排，两年(nián)内完成衔接工(gōng)作。对于审计项目合(hé)伙人和(hé)签字注(zhù)册(cè)会计师，《选聘办法》规定(dìng)了不同情形下(xià)的轮换要求(qiú)和(hé)冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册(cè)会计师法》等法律规(guī)定(dìng)，会计师事务所承接业(yè)务不受行政区域(yù)、行业(yè)限制(zhì)，各类(lèi)会计师事(shì)务所是平等经(jīng)营主(zhǔ)体(tǐ)，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则明确，设(shè)定的各(gè)项标准适(shì)用于中国境内(nèi)依法成(chéng)立的(de)所有(yǒu)会计师事务(wù)所(suǒ)，一视(shì)同仁。明(míng)确要求企业在选(xuǎn)聘会计师事务所过程中，应当保障选聘工作公平、公正进行。企业采用公(gōng)开选聘(pìn)方(fāng)式的，应当公开选聘信息、评价(jià)要素(sù)和评分标(biāo)准，保证合理的准备应聘时间(jiān)，公示选聘结果。明确要(yào)求企(qǐ)业不(bù)得以不合(hé)理的条件(jiàn)限制或者排斥潜在拟(nǐ)应聘会计师(shī)事务所，不得为个(gè)别(bié)会计师(shī)事务所量身(shēn)定制选聘条件。

　　四(sì)是压(yā)实审计(jì)委员(yuán)会责任。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》明确，审计(jì)委员会(huì)的职责(zé)包(bāo)括：制定选聘会计(jì)师事务(wù)所的(de)政策(cè)、流(liú)程及相关内部控制制(zhì)度(dù)，提议启动选聘工作、审议(yì)选聘文件、确定评(píng)价要素和具体(tǐ)评分标准、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任会计师事务(wù)所和(hé)审(shěn)计(jì)费用(yòng)建议(yì)，监督及(jí)评估会计师事务所审计工作，定期(qī)向董事会提(tí)交会计师事务(wù)所履职(zhí)情况报(bào)告(gào)和审(shěn)计(jì)委(wěi)员会监督情况报告等。审计委员会应当重点关注的事项包括：企业可(kě)能存在不(bù)合理变更会计师事(shì)务所(suǒ)的情形、聘任胜(shèng)任能力不(bù)足的会计师事务所(suǒ)、审(shěn)计独立性存疑、审计费用(yòng)变动(dòng)较大、轮(lún)换会(huì)计师事务所和主要(yào)人(rén)员等。

　　问：如(rú)何(hé)做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》是落实国(guó)办发30号文的重(zhòng)要(yào)制度安排，各级财政(zhèng)部门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券监督管理(lǐ)机构应当高度重视，进一步增(zēng)强责任意识，精心组织，周密部(bù)署，确保《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的有效实(shí)施。一(yī)是加大宣传和(hé)指(zhǐ)导力度，从企业和(hé)会计(jì)师事务所两(liǎng)个(gè)层面做(zuò)好培训，做好过渡期(qī)衔接工作(zuò)。各地可结(jié)合本地区(qū)实际情况进一(yī)步探索选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所(suǒ)具体指(zhǐ)引，指导企业(yè)规范选(xuǎn)聘。二(èr)是加大监督检查力度(dù)，切实做好事中事后监管，对违反规定的企业(yè)和会计师(shī)事(shì)务所要依法严肃处理。三(sān)是各级(jí)财政(zhèng)部门、国有资(zī)产监督管理(lǐ)机构、证(zhèng)券监督管理(lǐ)机构要加强沟(gōu)通协调，健(jiàn)全完善工(gōng)作机(jī)制，密切协作，形成合力，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘(pìn)办法(fǎ)》的(de)各项工作。

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