日前，财政部会计司、国(guó)务院国(guó)资委(wěi)财(cái)管运行局(jú)、证监会(huì)会计部(bù)有关(guān)负责人就《国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师(shī)事(shì)务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记(jì)者提问(wèn)。

　　问：制定(dìng)《选聘办(bàn)法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企(qǐ)业通过规范的流(liú)程、科(kē)学的评价(jià)，选聘专业胜任能力强、执业质量高的会计师(shī)事务所，有利于(yú)保证(zhèng)审计报告的质(zhì)量。当(dāng)前，国(guó)有(yǒu)企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事务所相(xiāng)关工(gōng)作尚存在制度不完善、流程(chéng)不规范等问题，制约审计质量的提高。一是会计师事务(wù)所选聘流程(chéng)亟(jí)待规范。部分企业选聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)时，未(wèi)明确具体评(píng)分标准。二是恶性竞争现象仍有发(fā)生。个别企业在(zài)招标(biāo)过程(chéng)中简单(dān)把低价作为选聘的首要条件(jiàn)，个别会计师事(shì)务所(suǒ)以远(yuǎn)低于项目成(chéng)本为代价(jià)承接业务，引发恶(è)性(xìng)竞争，导致审计资源投(tóu)入不足，审计质量难以(yǐ)得到有效保(bǎo)证。三是会计师事务所(suǒ)轮换政策有待(dài)健全完善。各类国企做法不一，执(zhí)行尺度不一，亟(jí)需形(xíng)成统一规范的(de)轮换制度，实(shí)现轮换(huàn)年限和审计成(chéng)本(běn)、审计风险(xiǎn)之(zhī)间的合(hé)理(lǐ)平(píng)衡。四是审计委(wěi)员(yuán)会(huì)责任有待进一步(bù)压(yā)实(shí)。

　　《国(guó)务院办公厅(tīng)关(guān)于进(jìn)一步规(guī)范财务(wù)审计秩序 促(cù)进注册会计(jì)师行业健康发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办(bàn)发(fā)30号文）明确(què)要求(qiú)推进(jìn)以质量为(wèi)导向的会计师事(shì)务所选聘机(jī)制建设(shè)。为(wèi)落实上述要求，保护会计(jì)师(shī)事务所和利(lì)益相关(guān)方(fāng)的合法权益(yì)，规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事务所行(xíng)为，促(cù)进公平竞争，推(tuī)动提升审计质量，财政部会(huì)同国(guó)务院国资委、证(zhèng)监(jiān)会制定印发了(le)《选聘(pìn)办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答(dá)：2021年(nián)7月国办发30号文印发后(hòu)，我们即启(qǐ)动了《选聘办法(fǎ)》的制定(dìng)工作，开展了针对(duì)性的(de)调查(chá)研究，会同(tóng)国务院国资委、证监(jiān)会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位(wèi)意见、组(zǔ)织专家专题研讨基础上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发(fā)了(le)《财(cái)政部办公厅(tīng)关(guān)于征求〈国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师(shī)事务所管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书面反馈65份(fèn)，合(hé)计(jì)反馈意(yì)见319条(tiáo)。反馈(kuì)意见(jiàn)总体(tǐ)认为，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》重点突出、内容全面、指(zhǐ)导性强(qiáng)、可操(cāo)作性高，有助(zhù)于推进建立以质(zhì)量为导向(xiàng)的会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)选聘机制，有助于规范国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所行为，促进注册会计师行(xíng)业的(de)公(gōng)平竞(jìng)争，提升审计(jì)质量。同时，部分反馈意见(jiàn)提出了一些(xiē)具(jù)体(tǐ)的修(xiū)改建议。我(wǒ)们对所有反馈意见进行了认(rèn)真梳理(lǐ)，并(bìng)充分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求相(xiāng)关部门意见的(de)基础上(shàng)，对征求意见稿作了进一步修(xiū)改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的主要内(nèi)容是什么？ 香港区号是多少>

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》主要包(bāo)含五(wǔ)方面内容：一是总体(tǐ)说明(míng)，主要包括制(zhì)定依据、适用的企业范(fàn)围、适用的选聘(pìn)事项等。二是选聘重点(diǎn)流程(chéng)规范，对选(xuǎn)聘决策机构、选(xuǎn)聘(pìn)方(fāng)式、公开选聘的重(zhòng)点(diǎn)环节、评价要素、质量管理水平和(hé)审计费用的(de)分值权重、具(jù)体评分标(biāo)准、最高限(xiàn)价(jià)、审计费用浮动等事项进行规(guī)定。三是会计师事务(wù)所轮换、项目合(hé)伙(huǒ)人和(hé)注册(cè)会计师轮换、信息(xī)披(pī)露等重点事项(xiàng)规范。四(sì)是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容(róng)进行了(le)规范：

　　一是(shì)遏(è)制恶性竞争(zhēng)，突(tū)出(chū)质(zhì)量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)，质量管理水平的分值权重应不低于40％，审计费(fèi)用(yòng)报价的分值(zhí)权重应不高于(yú)15％。要求(qiú)将所(suǒ)有会(huì)计师事务所(suǒ)的报价平均值作(zuò)为(wèi)选聘基准价，并给出了审计费用报价(jià)得分公式。评(píng)价要素至少应(yīng)当包括(kuò)审计费(fèi)用报价、事(shì)务所资质条件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力及(jí)其他资(zī)源配(pèi)备、信息安全(quán)管(guǎn)理、风(fēng)险承担能力(lì)水平等。

　　二是完善轮(lún)换规定(dìng)，强(qiáng)化独(dú)立(lì)性要求。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定，国(guó)有企(qǐ)业(yè)（含国(guó)有(yǒu)控股上市公(gōng)司(sī)）连续聘用同(tóng)一会计师事务所的时(shí)间不超过(guò)8年，确(què)有需要的，可按规(guī)定(dìng)延(yán)长至(zhì)不超过10年，之(zhī)后须开展(zhǎn)轮(lún)换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规(guī)定了衔接(jiē)方式，如(rú)果国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业当前(qián)执(zhí)行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者(zhě)没有规定的，由履(lǚ)行(xíng)出资人(rén)职责的机构统筹安(ān)排，两年内完成衔接工作。对于(yú)审计项目合伙人和签字注册(cè)会计(jì)师，《选聘办法》规定(dìng)了不同情形(xíng)下的轮换要(yào)求(qiú)和冷却(què)期制(zhì)度(dù)。

　　三是(shì)促进公平竞争。根据《注册会计师(shī)法》等法(fǎ)律规定，会计(jì)师事务所承接业务不受行(xíng)政区域(yù)、行(xíng)业限制(zhì)，各类(lèi)会(huì)计师事务所是平等经营(yíng)主(zhǔ)体，依法执业受法律(lǜ)保(bǎo)护。《选聘办法》指(zhǐ)标(biāo)公(gōng)开、规则明(míng)确(què)，设定的(de)各项(xiàng)标准适用于(yú)中(zhōng)国境内依法成立(lì)的所有(yǒu)会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)，一视同仁(rén)。明确要求企(qǐ)业在选香港区号是多少聘会计师事务所过程(chéng)中，应当保障选(xuǎn)聘(pìn)工(gōng)作公平、公正进行(xíng)。企业采用公开选(xuǎn)聘方式的，应(yīng)当公开选(xuǎn)聘信息、评价(jià)要(yào)素和评分(fēn)标准，保证合理的准(zhǔn)备应聘(pìn)时(shí)间，公示选聘结果。明确要求企业(yè)不得(dé)以(yǐ)不合理的条件限制或者(zhě)排斥潜在拟应(yīng)聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所(suǒ)，不得为个(gè)别会计(jì)师事务所量身定制选聘条件。

　　四(sì)是压实审计委(wěi)员会(huì)责任。《选聘办法》明确，审计委员(yuán)会的职(zhí)责包(bāo)括：制(zhì)定选聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所的(de)政策、流程(chéng)及相(xiāng)关内(nèi)部(bù)控(kòng)制制度，提(tí)议启动选聘工作(zuò)、审议选(xuǎn)聘(pìn)文件、确(què)定评价(jià)要素和具体(tǐ)评分标准、监督选聘过程、提出拟(nǐ)聘任会计(jì)师事务所和审计(jì)费用建议(yì)，监督及(jí)评估会计师事(shì)务所审(shěn)计(jì)工作(zuò)，定期向董事会提交会计师事务所履(lǚ)职情(qíng)况报告(gào)和审(shěn)计(jì)委(wěi)员(yuán)会监督情况报告等。审计委员(yuán)会应当重点关注的事(shì)项包(bāo)括：企业可能存在不合理(lǐ)变更会(huì)计(jì)师事务所的情(qíng)形(xíng)、聘任胜任能力(lì)不足的会(huì)计师事务所、审计独立性存疑(yí)、审计费用变(biàn)动较大、轮换会(huì)计师事(shì)务所和(hé)主要(yào)人员等。

　　问(wèn)：如(rú)何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国(guó)办发30号(hào)文的重要制度安排，各级财政部(bù)门(mén)、国有资(zī)产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理机构应当高(gāo)度重视(shì)，进一(yī)步(bù)增强(qiáng)责任意识，精心组织，周(zhōu)密(mì)部署(shǔ)，确保《选聘办法》的有效(xiào)实施。一是加大宣传和指(zhǐ)导力度，从企业和会计师事务所(suǒ)两(liǎng)个层(céng)面做好(hǎo)培训，做好过(guò)渡期衔接(jiē)工作。各地可结合本地区实际(jì)情(qíng)况进一步探索选(xuǎn)聘会计师事务所具体指(zhǐ)引，指导(dǎo)企(qǐ)业规范选(xuǎn)聘。二是加(jiā)大(dà)监督检查力度，切实做好事中事后监管，对违(wéi)反规定的(de)企业和会计师事务(wù)所要依法严肃处理。三是各级财政部门、国有资(zī)产(chǎn)监督(dū)管理机构(gòu)、证券监督管理机构(gòu)要(yào)加强沟通协调(diào)，健全(quán)完善工作机(jī)制，密切协(xié)作，形成合力，认真做好贯(guàn)彻实(shí)施《选聘办(bàn)法》的(de)各(gè)项工作。

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