日前，财(cái)政部(bù)会计司、国务院国资委(wěi)财(cái)管运(yùn)行(xíng)局、证监(jiān)会会计部有关负(fù)责人就《国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关问(wèn)题(tí)，回答(dá)了记者(zhě)提(tí)问。

　　问：制(zhì)定《选(xuǎn)聘办法》的(de)背景是(shì)什么？

　　答(dá)：审计质量(liàng)关乎公(gōng)众(zhòng)利益(yì)。企业通过(guò)规范的(de)流程、科学的评(píng)价，选聘专业胜任能力(lì)强、执(zhí)业(yè)质(zhì)量高的会计师事务所，有利(lì)于保证审计(jì)报告的质量(liàng)。当前，国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事(shì)务所相(xiāng)关工作尚存在制(zhì)度不完善(shàn)、流程不规范等问题，制约审计质(zhì)量的提(tí)高。一是会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)选聘流程亟待(dài)规范。部分企业(yè)选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所时，未明确具体评分标准。二(èr)是恶性(xìng)竞(jìng)争现象仍有发生。个别企业(yè)在招标过程(chéng)中简单把低价作为选聘(pìn)的首要条件(jiàn)，个别会计师事务所以远低于项目成本为代价承接业务(wù)，引发恶性竞争，导致审计(jì)资源投入不(bù)足，审计质量难以得到有效保证。三是会计师事务所轮换(huàn)政(zhèng)策有待(dài)健全完善。各类(lèi)国企做(zuò)法(fǎ)不一，执(zhí)行尺度不(bù)一，亟需形(xíng)成统一规范的轮换(huàn)制度，实现(xiàn)轮(lún)换年限和(hé)审(shěn)计成本、审计风险之间的合理(lǐ)平衡。四是(shì)审计委员会责任有待(dài)进一步压实(shí)。

　　《国(guó)务院办公(gōng)厅(tīng)关于进一步规范财务审计秩序 促进注(zhù)册会计(jì)师行业健康发展的(de)意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以(yǐ)下简(jiǎn)称国(guó)办(bàn)发(fā)30号文(wén)）明(míng)确要求推进(jìn)以(yǐ)质量为导向的会计师事务所选聘机(jī)制建(jiàn)设。为落实上(shàng)述要(yào)求，保(bǎo)护会计师事务所和利益相关方的(de)合法权益，规范国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会计师事(shì)务所行为，促进公(gōng)平竞(jìng)争，推动提升审计质量，财(cái)政部(bù)会同国务院国资(zī)委、证监会制定印发了《选聘(pìn)办(bà未置可否和不置可否的区别在哪，未置可否的置是什么意思n)法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印(yìn)发(fā)后，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的制定工作，开展了针(zhēn)对(duì)性的(de)调(diào)查研究，会同国(guó)务院国资(zī)委、证监(jiān)会起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿(gǎo)，在征(zhēng)求相关单(dān)位意见、组织专家专题研讨基础上，形成(chéng)了征求(qiú)意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财政部办公厅关于(yú)征求(qiú)〈国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务(wù)所管理办法（征(zhēng)求意(yì)见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征(zhēng)求意见，共(gòng)收到(dào)书面反馈65份(fèn)，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘(pìn)办法(fǎ)》重点突出(chū)、内容全(quán)面、指导性(xìng)强(qiáng)、可操作性高，有助于推进建立以质量(liàng)为导向的(de)会计师事务所选(xuǎn)聘机制，有(yǒu)助于规范国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所行为，促进注册会(huì)计师行业的公平竞争，提升审计(jì)质量。同时，部分反馈意见提(tí)出了一些(xiē)具体的(de)修改建议。我(wǒ)们对所有反馈(kuì)意(yì)见进(jìn)行了认真梳(shū)理，并充分(fēn)吸收采纳。在反(fǎn)复研讨(tǎo)、征(zhēng)求相关(guān)部(bù)门意见的基础(chǔ)上，对征(zhēng)求意见稿作了进一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》的主(zhǔ)要内容是(shì)什(shén)么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》主要包(bāo)含五(wǔ)方面(miàn)内(nèi)容：一(yī)是总体说明，主要包括制定依据、适用(yòng)的企业范(fàn)围、适用(yòng)的选聘事(shì)项等。二是选聘(pìn)重点流(liú)程(chéng)规范，对选(xuǎn)聘决策(cè)机构、选聘方(fāng)式、公开选聘的重点(diǎn)环节、评(píng)价要素、质量管(guǎn)理水平和(hé)审计费(fèi)用的分值权重、具体评分标(biāo)准、最高限价、审计费用浮动等事(shì)项进(jìn)行规定。三是会计师事务所轮换(huàn)、项目合伙人和(hé)注册会计师(shī)轮(lún)换、信(xìn)息披露等重点事项(xiàng)规(guī)范。四(sì)是(shì)监督检查。五是附(fù)则。

　　从具体内容(róng)看，主要对(duì)四方面内容进(jìn)行了(le)规范：

　　一是(shì)遏制(zhì)恶性竞争，突出(chū)质量导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规(guī)定，质量(liàng)管理水平的(de)分值权(quán)重(zhòng)应不低于40％，审计费用(yòng)报价的分(fēn)值权重应不高于15％。要求(qiú)将所有会计师事务所的报(bào)价平均值作为选聘基准(zhǔn)价，并给出(chū)了审计(jì)费(fèi)用报价得(dé)分(fēn)公(gōng)式。评(píng)价要素至少应当(dāng)包括审计(jì)费用报价、事务所资质条件、执业记(jì)录、质量管理水平(píng)、工作方(fāng)案、人(rén)力(lì)及其他资源配备(bèi)、信(xìn)息安全管理、风险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二是完(wán)善轮(lún)换规定(dìng)，强化独(dú)立性(xìng)要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业(yè)（含国有控股上市公司）连续聘(pìn)用同一会计(jì)师事务(wù)所的时间不超过8年，确有需要(yào)的，可按规定延长(zhǎng)至(zhì)不超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定了衔接(jiē)方式，如果国有企业(yè)当前(qián)执行的轮(lún)换规定与《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》存在不(bù)一(yī)致、或者没有(yǒu)规定(dìng)的，由履行出(chū)资人(rén)职(zhí)责的机构统(tǒng)筹安排，两(liǎng)年内完成(chéng)衔接工作。对于(yú)审计项目合(hé)伙人和签(qiān)字(zì)注(zhù)册(cè)会计师，《选聘(pìn)办法》规定(dìng)了不同(tóng)情形下的轮换要求和冷却期制度(dù)。

　　三(sān)是促进公平竞争(zhēng)。根(gēn)据《注(zhù)册会计师法》等(děng)法(fǎ)律规定(dìng)，会计师(shī)事(shì)务所承接业务不(bù)受行政区域(yù)、行业(yè)限(xiàn)制(zhì)，各类会计师事务(wù)所是平等经(jīng)营主体，依法执业受法律保(bǎo)护。《选聘(pìn)办(bàn)法》指标公开、规则(zé)明确，设定的各项(xiàng)标准(zhǔn)适(shì)用于(yú)中(zhōng)国(guó)境内依法成立的所(suǒ)有会(huì)计师事(shì)务(wù)所(suǒ)，一(yī)视同(tóng)仁。明确(què)要求企业在选聘会(huì)计(jì)师事务所过程中，应当保障选聘工作公(gōng)平、公正进行。企业采用(yòng)公开选(xuǎn)聘方(fāng)式的(de)，应当(dāng)公开(kāi)选聘信息(xī)、评价(jià)要(yào)素(sù)和评分标准，保(bǎo)证合理的准备应聘时间，公示选聘结果(guǒ)。明确要(yào)求企业不得以不合理(lǐ)的条(tiáo)件(jiàn)限制(zhì)或(huò)者排斥潜在拟应聘(pìn)会计师事务所，不得为个别会计(jì)师事务所量身定(dìng)制选未置可否和不置可否的区别在哪，未置可否的置是什么意思聘条件(jiàn)。

　　四是压实审计委(wěi)员(yuán)会责(zé)任。《选聘办法(fǎ)》明(míng)确，审(shěn)计委员会的职责包括：制定(dìng)选聘会计师事(shì)务所(suǒ)的政策、流程及(jí)相(xiāng)关内部控制制度，提(tí)议启动(dòng)选聘工(gōng)作、审议选(xuǎn)聘文件、确定评价要素(sù)和(hé)具体评分标(biāo)准、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任会(huì)计师事(shì)务(wù)所(suǒ)和审计费用(yòng)建议，监督及评估(gū)会计师事务所审计(jì)工作，定期向董(dǒng)事(shì)会提(tí)交会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)履职情况报告和审计委员会监督情况报告等。审计委员会应(yīng)当重点关注的事项包括：企业可(kě)能存(cún)在(zài)不(bù)合理变(biàn)更会计(jì)师事(shì)务所的情形、聘任胜任能力不(bù)足的会计师事务所、审(shěn)计(jì)独立性存疑、审计费用变动较大(dà)、轮(lún)换(huàn)会计(jì)师事(shì)务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实(shí)国办发30号(hào)文的重要制(zhì)度安(ān)排(pái)，各(gè)级(jí)财政部门、国有资产监督(dū)管理机构、证券监督管理机(jī)构应当(dāng)高(gāo)度(dù)重(zhòng)视，进一步增强责(zé)任意(yì)识，精(jīng)心(xīn)组织，周密部署(shǔ)，确保《选聘(pìn)办(bàn)法》的有效实施。一是(shì)加大宣传和指导力(lì)度，从(cóng)企业(yè)和会计师(shī)事(shì)务所两个层面做好培训，做好过渡(dù)期衔(xián)接工作。各地可(kě)结合本地区实际情况进一步探索选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)具(jù)体指(zhǐ)引，指(zhǐ)导企业(yè)规范选(xuǎn)聘。二是加(jiā)大监督(dū)检(jiǎn)查(chá)力度，切实做好事(shì)中事后监管，对违反规定(dìng)的企业和会(huì)计师事务所要(yào)依(yī)法严(yán)肃处理。三是各级财政部门、国有资(zī)产监督管理机构、证券(quàn)监(jiān)督管理机构要加强沟通协调(diào)，健(jiàn)全(quán)完善工作机制，密(mì)切(qiè)协作，形(xíng)成(chéng)合力，认真做(zuò)好(hǎo)贯彻实(shí)施《选聘办法》的各项工作。

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