日前，财政部会计(jì)司、国(guó)务院国资(zī)委财(cái)管运行局、证监会会(huì)计部有关负责人就《国有(yǒu)企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以(yǐ)下(xià)简称《选聘(pìn)办法(fǎ)》）有关问题，回(huí)答了(le)记者提问(wèn)。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景是什(shén)么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众利益。企业(yè)通(tōng)过规(guī)范(fàn)的流程、科学的评价，选聘(pìn)专(zhuān)业胜(shèng)任(rèn)能力强、执业质量高的会计师事务所，有利于保证(zhèng)审计(jì)报告的质量。当前，国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)相关(guān)工(gōng)作(zuò)尚(shàng)存在制度不完善(shàn)、流程不规范等问题，制约审计质量的提(tí)高。一(yī)是会(huì)计师事务所选聘流程亟待规范。部(bù)分企业选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务所时，未(wèi)明(míng)确(què)具体评分(fēn)标准。二是恶性竞(jìng)争现(xiàn)象(xiàng)仍有发生。个别企业(yè)在(zài)招标过程中简(jiǎn)单(dān)把低价作为选聘(pìn)的首要条件，个别会计师(shī)事务(wù)所以远低(dī)于(yú)项(xiàng)目成本为代价承(chéng)接(jiē)业务，引发恶性(xìng)竞争，导致审计资源(yuán)投入(rù)不足，审计质量难以得到有(yǒu)效(xiào)保(bǎo)证。三(sān)是会(huì)计师事务所轮(lún)换政策有待(dài)健全完善。各类国企做法不一，执行尺度不一(yī)，亟需形成统一规(guī)范的轮(lún)换制(zhì)度，实现(xiàn)轮(lún)换年限和审计成(chéng)本、审计风险(xiǎn)之(zhī)间的合理平衡。四是(shì)审计(jì)委员会责任有待进一步(bù)压(yā)实(shí)。

　　《国务院(yuàn)办(bàn)公厅关于进一步规范财务审(shěn)计秩序 促进注册会计师行业健康(kāng)发展的(de)意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号文）明确要(yào)求推进以(yǐ)质量为导向(xiàng)的会计师事务(wù)所(suǒ)选(xuǎn)聘机制建设。为落(luò)实上述要求(qiú)，保(bǎo)护会计(jì)师事(shì)务所和利益相(xiāng)关方的(de)合法权益，规范(fàn)国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所行为(wèi)，促进公(gōng)平竞(jìng)争，推动(dòng)提升审计(jì)质量，财政(zhèng)部会同国务院(yuàn)国资委、证监会制定(dìng)印(yìn)发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发(fā)30号文印发后，我们即(jí)启动了《选聘办法》的制定工作，开(kāi)展了针对性的调(diào)查研究，会同国务(wù)院国(guó)资委、证(zhèng)监会(huì)起草了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家专题(tí)研(yán)讨基础上，形成了(le)征求(qiú)意见(jiàn)稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财(cái)政部办公厅关于征求〈国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办法（征(zhēng)求(qiú)意(yì)见稿）〉意见的(de)函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意见，共(gòng)收到书面反(fǎn)馈65份，合计反馈(kuì)意见319条(tiáo)。反馈意见(jiàn)总体认为，《选聘办法》重点突出(c嘉祥县属于哪个市 济宁嘉祥是不是很穷hū)、内容全面、指导性强、可操作性高(gāo)，有(yǒu)助于推进建(jiàn)立以质量(liàng)为(wèi)导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制，有(yǒu)助于规范国有企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所行为(wèi)，促进注册会计师行(xíng)业的公(gōng)平竞争，提(tí)升审计质量。同(tóng)时，部分反(fǎn)馈意见(jiàn)提出了一些(xiē)具(jù)体的修改建(jiàn)议(yì)。我们(men)对(duì)所有反馈意见进行(xíng)了认真梳(shū)理，并充分吸收(shōu)采(cǎi)纳。在反(fǎn)复研讨、征求相关部门意见(jiàn)的基础上，对征求意(yì)见稿(gǎo)作了(le)进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主(zhǔ)要(yào)内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是总体说明，主要包括制(zhì)定依据、适(shì)用的(de)企业范(fàn)围、适用的选聘事(shì)项等。二(èr)是选聘重(zhòng)点流程规范(fàn)，对选(xuǎn)聘决策机构(gòu)、选聘方式、公开选聘的重(zhòng)点(diǎn)环节、评价(jià)要素、质量管理水平(píng)和审(shěn)计费用(yòng)的分值权重(zhòng)、具(jù)体评分标准(zhǔn)、最高限(xiàn)价、审计(jì)费用浮动等事项(xiàng)进(jìn)行规定(dìng)。三是会计师事务所(suǒ)轮换、项目合(hé)伙人和注册会计师轮换、信息披露等(děng)重(zhòng)点事项规范。四(sì)是监督检查。五是附则。

　　从具体内容(róng)看(kàn)，主要对四方面内容进行了规范：

　　一(yī)是遏(è)制恶性竞争(zhēng)，突出质量导向(xiàng)。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值权重应(yīng)不(bù)低于(yú)40％，审计费用报价(jià)的分值权重应不高于15％。要求(qiú)将(jiāng)所有会计师事务所的报价平(píng)均值作(zuò)为(wèi)选聘基(jī)准价，并给出了审计(jì)费用报(bào)价得分公式。评价要素至少应(yīng)当包括审计(jì)费用报(bào)价、事务所资(zī)质条件、执(zhí)业记录、质量管理水平(píng)、工作方案、人力及其他(tā)资源配备、信息安全管理、风险承担(dān)能力(lì)水平等。

　　二是完善轮(lún)换(huàn)规(guī)定，强化独立性(xìng)要求(qiú)。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定，国有企业（含国有控(kòng)股上市(shì)公司）连续聘(pìn)用同一会(huì)计师事务所的时间不(bù)超过8年，确有需(xū)要的，可(kě)按规定延长至不超过(guò)10年，之后(hòu)须开展轮换。为做好平稳过(guò)渡，《选聘办法》规定了衔接方式(shì)，如(rú)果国有企业(yè)当前执行的轮换规定与《选聘办法》存(cún)在不一(yī)致、或者没有规定的，由履行(xíng)出资人职责的机构统筹安排，两年内完(wán)成衔接(jiē)工作。对于审计项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)了不同情形下的轮换要嘉祥县属于哪个市 济宁嘉祥是不是很穷求(qiú)和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计(jì)师法》等法律规定，会计(jì)师事务(wù)所承(chéng)接业务不受(shòu)行政区(qū)域、行业限(xiàn)制，各类会计师事务所是(shì)平等经营主体，依法执(zhí)业受法律保护。《选聘办法》指标公开(kāi)、规(guī)则(zé)明确，设定的(de)各项标准适用于中国境内依(yī)法成立的所有会计师事务所(suǒ)，一视同仁。明确要求(qiú)企业在(zài)选聘(pìn)会计师事务(wù)所(suǒ)过程(chéng)中，应当保障选聘工作公平(píng)、公正进行(xíng)。企业(yè)采用公开选聘方式的，应(yīng)当公(gōng)开选(xuǎn)聘信息、评价要素和(hé)评分标准，保证合理的准备应聘时间，公(gōng)示选聘结果。明确要求企业不(bù)得以不合(hé)理(lǐ)的(de)条件限制或者排(pái)斥潜在拟(nǐ)应聘会(huì)计师事务所，不得为(wèi)个别会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)量身定制选聘条件。

　　四(sì)是压实审计(jì)委员会(huì)责(zé)任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包(bāo)括：制定选聘会计师事务所(suǒ)的政(zhèng)策、流程(chéng)及相关内部控制制度，提(tí)议启动选聘工作、审议(yì)选聘(pìn)文件、确定评价要素和具体评(píng)分标准、监督(dū)选聘过(guò)程、提出拟聘任会计师事务所和审计费用建议，监(jiān)督及评估会计师事务所审计工作，定期(qī)向董(dǒng)事(shì)会提交(jiāo)会计师事务所履职情况(kuàng)报告和(hé)审(shěn)计委员会监(jiān)督情况报告等(děng)。审(shěn)计委员会应当重点关(guān)注的事(shì)项包(bāo)括：企业可能(néng)存(cún)在(zài)不合理变更会计师(shī)事务所的情形、聘任胜任能力不足的会计师事(shì)务所、审计独立(lì)性(xìng)存疑(yí)、审(shěn)计费(fèi)用变动较大、轮换(huàn)会计(jì)师事务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如(rú)何做好《选聘(pìn)办法》的(de)贯彻实(shí)施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的(de)重要制度安排，各级财政部门、国有资产(chǎn)监督管理机构(gòu)、证券监督管理(lǐ)机构(gòu)应当(dāng)高度重视(shì)，进一步增强(qiáng)责任意(yì)识，精心(xīn)组织(zhī)，周密(mì)部署，确保《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的有效实施(shī)。一是加大宣传和指(zhǐ)导力度(dù)，从企业和会(huì)计师事务所两(liǎng)个(gè)层面(miàn)做好培训，做好过(guò)渡(dù)期(qī)衔接工作。各地可结合本地区实际(jì)情况进一步探索选聘会计师事务(wù)所具体指引，指导企(qǐ)业规范选(xuǎn)聘。二是(shì)加大监督检查力度，切(qiè)实做好事中事后监管(guǎn)，对违反规定的(de)企业和会计师事务所(suǒ)要(yào)依法严(yán)肃(sù)处理。三是(shì)各级财(cái)政部门(mén)、国(guó)有资产(chǎn)监督管理机构、证券监督(dū)管理机(jī)构要加(jiā)强(qiáng)沟通(tōng)协调，健全完善工作(zuò)机制，密切(qiè)协作(zuò)，形成合力，认(rèn)真做好贯(guàn)彻(chè)实施《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的各项工作(zuò)。

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