日(rì)前，财政(zhèng)部(bù)会计司、国(guó)务院(yuàn)国资委财(cái)管运行局、证监会会(huì)计(jì)部有关负责人就《国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)管理(lǐ)办法(fǎ)》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回答(dá)了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办(bàn)法》的(de)背景是什么？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众利益。企业(yè)通过规范的流(liú)程、科(kē)学的评(píng)价，选(xuǎn)聘专业胜任能力强、执(zhí)业质(zhì)量高(gāo)的会(huì)计师事务所，有(yǒu)利于保证审计报(bào)告的质量。当前，国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师事务所相关工作(zuò)尚存在制度不完善、流程不规(guī)范等(děng)问题，制(zhì)约审(shěn)计质量的提高。一(yī)是会计师事务(wù)所(suǒ)选聘流程亟(jí)待规(guī)范。部分企业选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所时，未明确具体评分标准。二是恶性(xìng)竞争现象仍有发生。个别企业在招(zhāo)标过程中(zhōng)简单把低价作(zuò)为选聘的首(shǒu)要(yào)条件(jiàn)，个别会计师事务所(suǒ)以远(yuǎn)低于项目成本为(wèi)代价承接(jiē)业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计质量(liàng)难(nán)以(yǐ同位角的定义和性质和概念，同位角一定相等吗f0000; line-height: 24px;'>同位角的定义和性质和概念，同位角一定相等吗)得(dé)到有(yǒu)效保证。三(sān)是会(huì)计师(shī)事(shì)务所轮(lún)换政策有待健全完善(shàn)。各类国企做法不一，执行尺度(dù)不一，亟需形(xíng)成统一规范的(de)轮换制度，实(shí)现轮换(huàn)年限和审计(jì)成本、审计(jì)风险之(zhī)间的(de)合理平衡(héng)。四是审计委员会(huì)责任有待进一步压实。

　　《国(guó)务(wù)院办公厅关于进一(yī)步规范财务审计秩(zhì)序 促进注册会计师行业健康发展的(de)意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下(xià)简称(chēng)国办发30号文）明确要求推进(jìn)以质量(liàng)为导向的会计(jì)师事务(wù)所选聘(pìn)机制建设。为落实上(shàng)述(shù)要求，保(bǎo)护会计师(shī)事务所(suǒ)和利益相关(guān)方的合法权益，规(guī)范国有(yǒu)企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师事务所行为，促进公平竞争(zhēng)，推动提(tí)升审计质量，财政部(bù)会同国(guó)务院国资委、证监(jiān)会制(zhì)定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草(cǎo)发(fā)布经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印发后(hòu)，我(wǒ)们即启动了《选聘办法》的制定工作，开(kāi)展了针对性的调查(chá)研究，会同国(guó)务(wù)院(yuàn)国资(zī)委、证监会(huì)起草了《选聘办法(fǎ)》讨论(lùn)稿(gǎo)，在征求相关单位意见、组织专家专题研讨基(jī)础上(shàng)，形(xíng)成了征(zhēng)求(qiú)意见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了《财(cái)政部办公厅关于征求〈国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所(suǒ)管理办法（征求意见稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求意见，共收到书面反馈(kuì)65份，合(hé)计(jì)反馈意见319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘(pìn)办法》重点突(tū)出、内容(róng)全面、指导性(xìng)强(qiáng)、可操作性高，有(yǒu)助于(yú)推进建立以质量为导向的(de)会计师事务所选聘机制，有助于规范国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师(shī)事务所行为，促进注册会计(jì)师行业的公平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意见提出了一些具体(tǐ)的修改(gǎi)建议。我们对所有反馈(kuì)意见进行了认真梳理，并充分(fēn)吸收采(cǎi)纳。在反(fǎn)复研讨(tǎo)、征求相关(guān)部门意见(jiàn)的基础(chǔ)上(shàng)，对征(zhēng)求意见(jiàn)稿作(zuò)了进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要内容(róng)是什(shén)么？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办(bàn)法》主(zhǔ)要包含(hán)五方面内容：一是总体说明，主要包括(kuò)制定依据、适用的企业范围、适用的选(xuǎn)聘事项等(děng)。二是选聘重(zhòng)点流(liú)程规范(fàn)，对选聘决策机构、选聘方(fāng)式(shì)、公开选聘的(de)重点环节、评价(jià)要素、质(zhì)量管理水平和审计费用的分值权重、具体评分标(biāo)准、最高限价、审计费用浮动等(děng)事项进行规定。三是会计师(shī)事务所轮换、项目合(hé)伙人和注册会(huì)计师轮换、信息披露(lù)等重点(diǎn)事项(xiàng)规范。四是监督检查。五是附则(zé)。

　　从具体内容看，主要同位角的定义和性质和概念，同位角一定相等吗对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突出(chū)质量导向(xiàng)。《选聘办法》规定(dìng)，质量管理(lǐ)水平的分(fēn)值权重(zhòng)应不低于40％，审(shěn)计费用报价的分值权重应不高于15％。要求(qiú)将所有会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)的(de)报价平均值(zhí)作为(wèi)选聘基(jī)准价，并(bìng)给出了审(shěn)计费(fèi)用报价得分公式。评价要(yào)素至少(shǎo)应(yīng)当包(bāo)括审(shěn)计费用报(bào)价、事务所(suǒ)资质条件(jiàn)、执业记录、质量管理水平、工作(zuò)方案、人力(lì)及其(qí)他资源配备、信息安全管理、风险承担能力水平(píng)等。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化独立性要求。《选聘(pìn)办法》规定(dìng)，国(guó)有(yǒu)企业（含国有控股上市公司）连续聘用同一会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)的时(shí)间(jiān)不(bù)超(chāo)过(guò)8年，确(què)有需要的，可按规定(dìng)延长至不超(chāo)过10年，之后须开展轮换。为做好平稳(wěn)过渡(dù)，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国(guó)有企(qǐ)业当(dāng)前执(zhí)行(xíng)的轮换规定与《选聘(pìn)办法》存(cún)在不一(yī)致、或者(zhě)没(méi)有规定的，由履行出资人(rén)职责(zé)的机构统筹(chóu)安排，两年内完成衔(xián)接(jiē)工作。对于审计项目合伙(huǒ)人和签字注册会计师，《选聘(pìn)办法》规定(dìng)了不同情(qíng)形(xíng)下的轮换要求和(hé)冷却期制度。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根据《注册会计师法》等法律规定，会计师事务所承接业务不受(shòu)行政区域、行业(yè)限制，各类会计师事(shì)务所是平等(děng)经营主体(tǐ)，依法执业(yè)受法律保(bǎo)护。《选聘办法》指标公开、规(guī)则(zé)明(míng)确，设定(dìng)的各项标准适用于中(zhōng)国境(jìng)内依法(fǎ)成立的(de)所有会计师事务所(suǒ)，一视同仁。明确要求企业在选聘会计师事(shì)务所过(guò)程(chéng)中，应当保障(zhàng)选聘工作公平、公(gōng)正进行。企业采(cǎi)用公开选聘方(fāng)式的，应当公开选聘信息、评(píng)价(jià)要素和评分标(biāo)准，保证合(hé)理的准备应聘时(shí)间，公(gōng)示选聘结(jié)果。明确要(yào)求(qiú)企业不得以(yǐ)不合(hé)理的条件限制或者排(pái)斥潜在拟应聘会计师(shī)事务所，不(bù)得为个别会计师事务所量身(shēn)定(dìng)制(zhì)选聘(pìn)条件(jiàn)。

　　四是压(yā)实审计(jì)委员会责(zé)任。《选聘办法(fǎ)》明(míng)确(què)，审计(jì)委员会的职(zhí)责包括：制定选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所的政策(cè)、流程及相关内部控(kòng)制制度，提议启动(dòng)选聘(pìn)工作、审议(yì)选聘(pìn)文件(jiàn)、确定评价要素(sù)和具体评分标准、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任会计师事务所(suǒ)和(hé)审计费用(yòng)建议，监督及评估会计师(shī)事(shì)务所审计(jì)工(gōng)作，定(dìng)期向董事会提交会(huì)计师事务所履职情况报告和审计委员会监督情况报告等。审计委员会应当重点关注(zhù)的事项(xiàng)包括：企业可能存在(zài)不合理变更会计师事务所(suǒ)的情形(xíng)、聘(pìn)任胜任能力不(bù)足的会(huì)计师事务所、审计独立性存(cún)疑、审(shěn)计费用变动较大、轮(lún)换会计师事(shì)务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如(rú)何做好(hǎo)《选聘办法》的贯(guàn)彻实施工(gōng)作？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》是落实国办发30号文的重要制度(dù)安排，各级财政(zhèng)部门、国有资产监督(dū)管理机构、证券(quàn)监督管理机构应当(dāng)高(gāo)度重视，进一步增强责(zé)任意识，精心组(zǔ)织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的有效实(shí)施。一(yī)是加大宣传和指导力度，从(cóng)企业和会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)两个层(céng)面做(zuò)好(hǎo)培训(xùn)，做好过渡期衔接工作。各(gè)地可结合(hé)本(běn)地区实际情况(kuàng)进一步探索选聘会计师事务所(suǒ)具体(tǐ)指引(yǐn)，指导(dǎo)企业规(guī)范选(xuǎn)聘。二是加大监督(dū)检(jiǎn)查力度，切实做好事中事后监管(guǎn)，对(duì)违反(fǎn)规定的(de)企(qǐ)业和会计师事务所要依法(fǎ)严(yán)肃处理。三(sān)是各级(jí)财政(zhèng)部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管(guǎn)理机构要加强沟通协调(diào)，健(jiàn)全完善工作机制，密切协(xié)作，形成合力，认真(zhēn)做好贯彻实(shí)施(shī)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的(de)各项工作。

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