日前，财政部会计司、国务院国资(zī)委财管运行局、证监会会计部有(yǒu)关负责人(rén)就《国有企业、上(shàng)市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法》）有关问题，回(huí)答了记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的背(bèi)景是(shì)什么？

　　答：审计(jì)质量关乎(hū)公众(zhòng)利益。企(qǐ)业通过(guò)规(guī)范的(de)流程(chéng)、科学的评价，选聘专业(yè)胜任能力强、执业质(zhì)量高(gāo)的会计师事(shì)务所，有(yǒu)利于(yú)保证审计(jì)报告的质(zhì)量。当前，国有(yǒu)企业(yè)、上市公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所相关工作尚存在制度(dù)不完善、流程不规范(fàn)等问(wèn)题，制约审计质量(liàng)的提(tí)高。一是会计(jì)师(shī)事务(wù)所选(xuǎn)聘流程(chéng)亟待规范。部分企业选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所时(shí)，未明(míng)确(què)具体(tǐ)评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争现象仍有(yǒu)发(fā)生。个别企业在招标过程中(zhōng)简单把低(dī)价作为选聘的首要条件(jiàn)，个(gè)别(bié)会计师事务所以远低于项目成本为代价承(chéng)接业务，引发恶(è)性竞争，导致审(shěn)计资(zī)源(yuán)投入不足，审计质量难以得到有效保(bǎo)证(zhèng)。三是(shì)会计师事务所轮换政策有(yǒu)待健全完善。各类国企做法(fǎ)不一，执行尺度不一，亟需形成统(tǒng)一(yī)规范的轮换(huàn)制度，实现(xiàn)轮换(huàn)年限和审计成本、审计风险之间(jiān)的合理平衡。四是审计委员会责(zé)任(rèn)有待进一步压实。

　　《国(guó)务(wù)院办公(gōng)厅关于进一步规范财务审计秩序 促进注册会计师(shī)行(xíng)业健(jiàn)康发展的意(yì)见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文(wén)）明确要(yào)求推进以质量为导向(xiàng)的会计师事务所选聘机制建设。为落实上述要求，保护(hù)会计师(shī)事务所和利益相关方(fāng)的合法权(quán)益，规范国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促(cù)进公平竞(jìng)争，推动提升(shēng)审计质(zhì)量，财政部(bù)会(huì)同(tóng)国务院(yuàn)国资委、证监会制定(dìng)印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起(qǐ)草(cǎo)发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发(fā)30号文印发后，我(wǒ)们(men)即启动(dòng)了《选聘办(bàn)法》的(de)制定(dìng)工作(zuò)，开展(zhǎn)了针(zhēn)对性的(de)调查研(yán)究，会同(tóng)国务院国资(zī)委、证监(jiān)会起草了(le)《选聘办法》讨论(lùn)稿(gǎo)，在征求相关单位(wèi)意见、组织(zhī)专家(jiā)专题研讨基础上，形成了(le)征求意见(jiàn)稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我们(men)印发(fā)了《财政部办公厅关于征求(qiú)〈国有企业、上(shàng)市公(gōng)司(sī)选聘会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)管(guǎn)理办法(fǎ)（征求意(yì)见(jiàn)稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2脱销什么意思啊，什么叫做脱销022〕10号），面向社(shè)会公(gōng)众征求意见，共收到书面反馈65份，合计反(fǎn)馈意(yì)见319条。反馈意见总(zǒng)体认为，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内容全面、指导性强(qiáng)、可操作性高，有助于推进(jìn)建立以质量为导向的会(huì)计(jì)师事务(wù)所选聘机制(zhì)，有助于规范国有企业、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所行(xíng)为，促进注册(cè)会计师行业(yè)的(de)公平竞争，提(tí)升(shēng)审计质量(liàng)。同时，部分(fēn)反馈意见提出了一些具体(tǐ)的修改建议。我们对所有反(fǎn)馈意见(jiàn)进(jìn)行(xíng)了(le)认(rèn)真梳理，并(bìng)充分吸收采纳。在(zài)反复(fù)研讨、征求相关部(bù)门意见(jiàn)的基础(chǔ)上，对征求意(yì)见稿作了进一步(bù)修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是总体说明，主要包括制定(dìng)依据、适用的企业范围(wéi)、适用的选聘事项(xiàng)等。二是选聘(pìn)重点流(liú)程规(guī)范，对(duì)选聘决策机(jī)构(gòu)、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素(sù)、质量管理(lǐ)水平(píng)和(hé)审(shěn)计费用的分值权(quán)重、具体评(píng)分(fēn)标准(zhǔn)、最高限价、审计费用浮动等(děng)事项进行规(guī)定。三是会计师事务所轮(lún)换、项目合伙人和注册会计师(shī)轮换、信息(xī)披露等重点事项规范。四(sì)是(shì)监督检查(chá)。五是附则(zé)。

　　从具体内(nèi)容看，主要对四(sì)方面内容进行(xíng)了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质(zhì)量导向。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定(dìng)，质量管理水平的分值权(quán)重应(yīng)不(bù)低于(yú)40％，审(shěn)计费用报价的分值权(quán)重应不高于15％。要(yào)求将所有会计师事务所的报价平均值作为选(xuǎn)聘基准价，并(bìng)给出了审计费用报价(jià)得分(fēn)公式(shì)。评价要素至少应当包括(kuò)审(shěn)计费用报价(jià)、事(shì)务所资质(zhì)条(tiáo)件、执业(yè)记录、质(zhì)量管(guǎn)理水平、工(gōng)作方(fāng)案、人力(lì)及其他资(zī)源配备、信息安(ān)全管理、风(fēng)险承担能力水平等。

　　二是(shì)完善轮换规定，强(qiáng)化独立性要求。《选聘办法》规定，国(guó)有企业（含国有控股(gǔ)上市(shì)公司(sī)）连续聘用同一会(huì)计师事(shì)务所的时间不超过(guò)8年(nián)，确有需要的，可按规定延长(zhǎng)至(zhì)不超过(guò)10年，之后须开展轮(lún)换(huàn)。为做好平(píng)稳过(guò)渡，《选聘办(bàn)法》规定了(le)衔接方式，如果国有企业当前(qián)执行的轮换规(guī)定与《选(xuǎn)聘办法》存(cún)在(zài)不一致、或者没有规定的，由(yóu)履(lǚ)行出资人职(zhí)责(zé)的机构统筹安排，两年内完成衔接工作(zuò)。对于审计项目合伙人和(hé)签(qiān)字(zì)注册(cè)会计(jì)师(shī)，《选聘办法》规定了不(bù)同情(qíng)形下(xià)的轮换要求和冷却期(qī)制度。

　　三是促进公平竞争。根(gēn)据《注册(cè)会(huì)计(jì)师法》等法律(lǜ)规定，会计师事务所(suǒ)承(chéng)接业(yè)务(wù)不受行政区域、行业限制，各类会计师事(shì)务所是平等(děng)经营(yíng)主体，依(yī)法执(zhí)业受法(fǎ)律脱销什么意思啊，什么叫做脱销保护。《选聘办(bàn)法》指(zhǐ)标公开、规(guī)则明确，设定的各项标准(zhǔn)适用于中国境内依脱销什么意思啊，什么叫做脱销法(fǎ)成立的所(suǒ)有(yǒu)会(huì)计师事务所，一视(shì)同仁。明确要求企业在选聘会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)过程中，应当保障选聘(pìn)工作公平、公正进行。企业采(cǎi)用公开选聘方(fāng)式的，应(yīng)当公(gōng)开选聘信息、评价要素和(hé)评(píng)分标准，保证合理的准(zhǔn)备(bèi)应聘时间，公示(shì)选聘结果。明(míng)确要(yào)求(qiú)企业(yè)不得以不合理的条件限制或者排斥潜在拟(nǐ)应聘会(huì)计师事务所(suǒ)，不得为个别会(huì)计(jì)师事务所量(liàng)身定制选聘条件(jiàn)。

　　四(sì)是(shì)压实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会(huì)的职责包括：制定选聘会计师(shī)事务所的政策、流(liú)程及相(xiāng)关(guān)内(nèi)部控制制度，提议(yì)启动选聘工(gōng)作、审(shěn)议选聘(pìn)文件、确定评价要素(sù)和具(jù)体评分标准、监督选聘过(guò)程、提(tí)出(chū)拟(nǐ)聘任(rèn)会计(jì)师(shī)事务(wù)所和(hé)审计费用建议，监督及评估会计(jì)师事务所审计工作，定期(qī)向董事会(huì)提交(jiāo)会(huì)计师事务所履职情况报告(gào)和审计(jì)委员会监督情况报告(gào)等。审计委员会应当重(zhòng)点关注的事项包括：企业可能存在不合理变更会计师事务所的(de)情形、聘任胜任能(néng)力不足的会计师事务所、审计独立性存疑、审(shěn)计费用变(biàn)动较大、轮(lún)换会计师(shī)事务所和主要(yào)人员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国办(bàn)发30号文的重(zhòng)要制度安排，各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机(jī)构、证(zhèng)券监督(dū)管理机构应当(dāng)高(gāo)度(dù)重视，进(jìn)一步增强责(zé)任意识，精心组织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效实施(shī)。一是加大宣传(chuán)和指导力度，从企业和会计师(shī)事务所(suǒ)两(liǎng)个(gè)层(céng)面(miàn)做(zuò)好培训，做好(hǎo)过渡期衔接工作(zuò)。各(gè)地可结(jié)合(hé)本地(dì)区实际情况进一步探索选聘会计师事务所(suǒ)具体(tǐ)指引，指(zhǐ)导企业规范选(xuǎn)聘(pìn)。二是(shì)加大监(jiān)督检查(chá)力(lì)度(dù)，切实做(zuò)好(hǎo)事(shì)中事后监管，对违反(fǎn)规(guī)定的企业和会计师事务所要依法严肃(sù)处(chù)理(lǐ)。三是各级财政部门、国有(yǒu)资产(chǎn)监(jiān)督(dū)管理机构、证券监(jiān)督管理机构(gòu)要加强沟通协调，健(jiàn)全(quán)完善工(gōng)作机制，密切协作，形成(chéng)合力，认真做(zuò)好(hǎo)贯彻实(shí)施《选聘办法》的各项工作。

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