日前，财政部会计司(sī)、国务院国资委(wěi)财管运(yùn)行局(jú)、证监会会计部有关负责人恒星年和回归年的区别通俗易懂的，恒星年和回归年的区别原因就《国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回(huí)答(dá)了记者(zhě)提(tí)问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的背景是什么(me)？

　　答：审(shěn)计质量关乎公(gōng)众利益。企业(yè)通过规范的流程、科(kē)学的评价，选聘(pìn)专业胜任能(néng)力强、执业(yè)质量高的会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)，有利于保(bǎo)证审计报告(gào)的质量。当前，国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)相关工(gōng)作尚(shàng)存在制度不(bù)完善、流程不规范(fàn)等问题，制约(yuē)审计质量的提高。一是会计师事务所(suǒ)选聘流程亟待(dài)规范。部分企业选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所时，未明确具体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争现象仍有发生。个(gè)别企(qǐ)业在招标(biāo)过程中简单把低(dī)价(jià)作为选聘的首要(yào)条件，个别会(huì)计师事务所以(yǐ)远低(dī)于项目(mù)成(chéng)本为(wèi)代价承接业务，引(yǐn)发恶性竞争(zhēng)，导致审(shěn)计资源(yuán)投入不足，审计(jì)质量难以得到(dào)有(yǒu)效保证(zhèng)。三是会计师事务所轮(lún)换政(zhèng)策有(yǒu)待健全(quán)完善。各类(lèi)国企做法不一，执(zhí)行(xíng)尺度不一，亟需形成(chéng)统(tǒng)一规范(fàn)的轮(lún)换(huàn)制度，实现(xiàn)轮换年限和审计(jì)成本、审计风险(xiǎn)之间的(de)合理平(píng)衡(héng)。四(sì)是审计委员会(huì)责任有待进一步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅(tīng)关(guān)于进(jìn)一步(bù)规范财务审(shěn)计秩序(xù) 促进注(zhù)册会计师行业健康发(fā)展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办(bàn)发30号文）明确(què)要求(qiú)推进(jìn)以(yǐ)质量为导向(xiàng)的(de)会计师(shī)事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制建设(shè)。为落实上述(shù)要求，保(bǎo)护会计师事务所和利(lì)益相关方的合(hé)法(fǎ)权益，规范国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所行(xíng)为，促进(jìn)公平(píng)竞争，推(tuī)动(dòng)提升审计质量，财政部(bù)会同(tóng)国务院国资委、证(zhèng)监会(huì)制定(dìng)印发了《选聘(pìn)办(bàn)法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布经历了(le)哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号(hào)文印发后，我们即启动了《选聘办(bàn)法(fǎ)》的制定工作，开(kāi)展了针对性的(de)调查研究(jiū)，会(huì)同国务院(yuàn)国(guó)资委、证(zhèng)监(jiān)会(huì)起(qǐ)草了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》讨论(lùn)稿，在征求相关(guān)单位意见、组织专家专题研讨基础(chǔ)上，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所管理办法（征求(qiú)意见(jiàn)稿）〉意见(jiàn)的函》（财(cái恒星年和回归年的区别通俗易懂的，恒星年和回归年的区别原因)办会(huì)〔2022〕10号(hào)），面(miàn)向(xiàng)社会(huì)公众征(zhēng)求意(yì)见，共(gòng)收(shōu)到书面反(fǎn)馈(kuì)65份，合(hé)计反(fǎn)馈意见319条。反馈意(yì)见总体认为，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内容全面(miàn)、指导性强(qiáng)、可操作性高(gāo)，有助于推进(jìn)建立以质量为导向的会计师事(shì)务所选聘机制，有助于规范(fàn)国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所行为，促进注册(cè)会计(jì)师(shī)行(xíng)业的公(gōng)平竞争(zhēng)，提升审计(jì)质(zhì)量。同时，部分反馈意见提(tí)出了一(yī)些(xiē)具体的(de)修改建议。我们对所有反馈意见进行了认(rèn)真(zhēn)梳理(lǐ)，并充(chōng)分吸(xī)收采(cǎi)纳。在反复(fù)研(yán)讨(tǎo)、征求相关部(bù)门意见的基础上，对(duì)征求意(yì)见稿作(zuò)了进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要(yào)内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容(róng)：一是总体说(shuō)明，主(zhǔ)要包括制(zhì)定依据、适用的企业范围、适用的(de)选(xuǎn)聘事项等。二是选(xuǎn)聘重(zhòng)点流程规(guī)范，对选聘决(jué)策机构(gòu)、选聘方式、公开选聘(pìn)的(de)重点环节、评价要(yào)素、质量(liàng)管理水平和审(shěn)计费用的(de)分值权重、具体评分标(biāo)准(zhǔn)、最高限价、审计费(fèi)用浮(fú)动(dòng)等事项(xiàng)进行规(guī)定。三是会计师(shī)事务所轮换、项(xiàng)目合(hé)伙人和注册会计师(shī)轮换、信息披(pī)露等重点事项规范。四是(shì)监督检查(chá)。五是附则。

　　从具体内容(róng)看，主要对四(sì)方(fāng)面内容进行了规范：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定，质量管理(lǐ)水平的分值权重应不低于40％，审(shěn)计(jì)费(fèi)用(yòng)报价的(de)分值权重应不(bù)高于15％。要求(qiú)将所有会计师(shī)事务所的报价(jià)平均值作(zuò)为选聘基准价(jià)，并给出了审计费用报价得分(fēn)公式。评价要素(sù)至少应当包括审(shěn)计费用报价、事务所(suǒ)资质条件、执业记(jì)录、质量管理水平、工作方(fāng)案、人力(lì)及(jí)其(qí)他(tā)资源配备、信息安全管理、风(fēng)险(xiǎn)承担能力(lì)水(shuǐ)平等。

　　二是完(wán)善轮换规定，强(qiáng)化独立性(xìng)要求。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定，国(guó)有(yǒu)企业（含(hán)国有控股上(shàng)市公(gōng)司）连续聘用(yòng)同一会计师事(shì)务所的时间不超过8年，确有(yǒu)需要的，可按规(guī)定延(yán)长至(zhì)不(bù)超过10年，之后须开(kāi)展轮(lún)换。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规(guī)定了衔接方(fāng)式，如果国(guó)有企业当(dāng)前执行的(de)轮换规(guī)定与《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》存在不一(yī)致、或(huò)者没有规定的，由履行出资人职责的机构统筹安排，两年内(nèi)完成衔(xián)接工作。对于审计项目合伙人和(hé)签字注(zhù)册会计师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据(jù)《注册会计师(shī)法》等法律规(guī)定，会计师事务(wù)所承接(jiē)业务不受(shòu)行政区域、行业限制，各类会计师事务所(suǒ)是平等经(jīng)营主体(tǐ)，依法执业(yè)受(shòu)法律保护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则(zé)明确，设(shè)定的各项标准适用于(yú)中(zhōng)国境内(nèi)依法成立的所有会计师事务所(suǒ)，一视同仁。明确要求企业在选聘会计师事务所过(guò)程中，应当保(bǎo)障选聘工作公平、公正(zhèng)进行。企业采(cǎi)用公开选聘方式的(de)，应(yīng)当公开选聘信息、评价要素和评(píng)分标准(zhǔn)，保证(zhèng)合理的(de)准备应(yīng)聘时间，公示选聘结果(guǒ)。明确要求企(qǐ)业不得(dé)以(yǐ)不合理的(de)条件(jiàn)限(xiàn)制(zhì)或(huò)者排斥(chì)潜(qián)在拟应聘会计师事务所，不得为个别会(huì)计师事务所量身(shēn)定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压(yā)实审计委(wěi)员会责任。《选聘办法(fǎ)》明(míng)确，审(shěn)计委员会(huì)的职责包括：制定(dìng)选聘(pìn)会计师事(shì)务所的政策、流程及相(xiāng)关内(nèi)部控制制(zhì)度(dù)，提(tí)议启动选聘工作、审议选聘(pìn)文件、确(què)定评价要素和具体(tǐ)评分标准、监督选聘过程、提出拟聘(pìn)任会计师事务所和(hé)审计费用(yòng)建议，监督及评估(gū)会计师事(shì)务所审(shěn)计工作，定期向董事会提交会计师事务所履(lǚ)职情(qíng)况(kuàng)报(bào)告(gào)和审计委(wěi)员(yuán)会监督情况报告(gào)等。审(shěn)计委(wěi)员会应当重点(diǎn)关(guān)注(zhù)的(de)事项包括：企(qǐ)业可能存在不(bù)合理变更会(huì)计师(shī)事务(wù)所的(de)情形、聘(pìn)任(rèn)胜(shèng)任能(néng)力不足的会计(jì)师事务所、审(shěn)计独立性存(cún)疑(yí)、审计费(fèi)用变动较大(dà)、轮换会计师事务所和主要人(rén)员等。

　　问：如何做好《选聘办(bàn)法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实(shí)国办发30号文的重要制度(dù)安排，各级财政部(bù)门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构应(yīng)当高度重(zhòng)视，进一步增强(qiáng)责(zé)任意识，精(jīng)心组织(zhī)，周密部署，确保《选聘办(bàn)法》的有效(xiào)实(shí)施。一是加大宣传和(hé)指导力度，从企业和会计师事务(wù)所两个层面做(zuò)好(hǎo)培训，做好过(guò)渡期衔(xián)接(jiē)工作。各地可结合(hé)本地区实际(jì)情况(kuàng)进一步探索选聘会计师事务所具(jù)体指引，指导企业规范选聘。二是(shì)加(jiā)大监督检查力度，切实(shí)做好事(shì)中事后(hòu)监管(guǎn)，对违反(fǎn)规定的企业和会计师事务(wù)所(suǒ)要(yào)依法严肃(sù)处理。三(sān)是各级财(cái)政部门、国(guó)有资(zī)产监(jiān)督管理机构、证券监督管(guǎn)理机构要加强沟(gōu)通协(xié)调，健全完善(shàn)工作机制，密(mì)切协作，形成合力，认真做好(hǎo)贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的各项工作。

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