日前，财政部(bù)会计(jì)司、国务院(yuàn)国资委(wěi)财管运(yùn)行局、证监会会计部有关负责人就《国(guó)有(yǒu)企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称(chēng)《选聘办法》）有关问题，回(huí)答了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的(de)背景是(shì)什么？

　　答(dá)：审计质量关乎公众(zhòng)利益。企业(yè)通过规范的流程(chéng)、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执业质量高(gāo)的会计师事务所，有利于保证审(shěn)计报告的质量。当前，国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会(huì)计师事务所相关(guān)工作尚存在制度不完善、流程不规范(fàn)等(děng)问题，制约审计(jì)质量的提高。一是会计(jì)师(shī)事(shì)务所选聘(pìn)流程亟待规范。部(bù)分企业选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所时，未(wèi)明(míng)确具体评(píng)分标准。二(èr)是(shì)恶性(xìng)竞(jìng)争现象仍有发生。个别(bié)企业(yè)在招标过程中(zhōng)简单把(bǎ)低价作(zuò)为(wèi)选聘的首要条件，个(gè)别会计师事务(wù)所以远(yuǎn)低于(yú)项(xiàng)目成本为代价承接业(yè)务，引发恶性竞争，导致审计资源(yuán)投入不足，审计(jì)质量难以得到有(yǒu)效保证。三是(shì)会(huì)计(jì)师事务所轮换政策有待健全完善。各类国企做(zuò)法不(bù)一，执行(xíng)尺度不一，亟需形成统一(yī)规(guī)范的轮换制度，实现轮换年限(xiàn)和审计(jì)成本、审计(jì)风险之间的合理平(píng)衡(héng)。四是审计委员(yuán)会责任有待进一步压实(shí)。

　　《国务院办(bàn)公(gōng)厅关(guān)于进(jìn)一(yī)步(bù)规范财务审计秩序 促进注册会计(jì)师行业健康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号(hào)文(wén)）明(míng)确要求推(tuī)进以质量(liàng)为导向的会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘机制建(jiàn)设(shè)。为落(luò)实(shí)上述(shù)要求(qiú)，保(bǎo)护会计师事务所和(hé)利益(yì)相关方的合法权益(yì)，规范(fàn)国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所(suǒ)行为(wèi)，促进公平(píng)竞争(zhēng)，推(tuī)动提升审计质量，财政部会同国(guó)务院国资委、证监会制定印发了《选聘(pìn)办法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法(fǎ)》起(qǐ)草发布经历了哪些(xiē)过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号(hào)文印发后，我们即启动了(le)《选聘(pìn)办(bàn)法》的制(zhì)定工作，开展了针对(duì)性(xìng)的调查研究，会同国务院国(guó)资委、证监(jiān)会起草了《选聘办(bàn)法(fǎ)》讨论稿，在征求(qiú)相关单位意(yì)见、组织专家专题研讨基(jī)础上，形成了(le)征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政(zhèng)部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)管理办法(fǎ)（征求(qiú)意见(jiàn)稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求意见，共收到书面(miàn)反(fǎn)馈65份，合计反馈意(yì)见319条。反馈(kuì)意见总体认为，《选聘办法》重点(diǎn)突出(chū)、内容全面、指导性强(qiáng)、可操作性高，有助于推进建立以质量为导(dǎo)向(xiàng)的会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘机制，有助(zhù)于规范国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务(wù)所行为，促进(jìn)注册会(huì)计师行业的公(gōng)平竞争，提升审计质量。同时，部分(fēn)反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见提出(chū)了一些(xiē)具体的(de)修改(gǎi)建议。我(wǒ)们(men)对(duì)所有反馈意见进(jìn)行了认真梳理，并充分吸收采纳(nà)。在反复(fù)研(yán)讨、征求相关(guān)部(bù)门意见(jiàn)的基(jī)础(chǔ)上，对征求(qiú)意见稿作了进一步(bù)修改完(wán)善(shàn)。

　　问：《选聘办(bàn)法》的(de)主要(yào)内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是总(zǒng)体说(shuō)明，主要包括制定(dìng)依(yī)据(jù)、适用的企业范(fàn)围、适(shì)用的选(xuǎn)聘事项等(děng)。二是选聘重(zhòng)点流程规范，对选聘决策机构、选聘方式(shì)、公开选聘的(de)重(zhòng)点(diǎn)环(huán)节(jié)、评价要(yào)素、质量管理水(shuǐ)平和审计费用的分(fēn)值权(quán)重(zhòng)、具(jù)体评(píng)分标准(zhǔn)、最高(gāo)限价(jià)、审(shěn)计费用浮动(dòng)等事项(xiàng)进行规(guī)定。三(sān)是(shì)会计师事务所轮(lún)换(huàn)、项目(mù)合伙人和(hé)注(zhù)册会(huì)计(未来出现丧尸的几率大吗，未来有可能出现丧尸吗jì)师轮换、信息披露等(děng)重点事项规范(fàn)。四是(shì)监督检查。五(wǔ)是附则。

　　从(cóng)具体内容(róng)看，主要(yào)对(duì)四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突出质(zhì)量导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管理水(shuǐ)平(píng)的分值权(quán)重应不低于40％，审(shěn)计(jì)费用报价的分值(zhí)权重(zhòng)应不高于(yú)15％。要求将所(suǒ)有会计师(shī)事务所的报价(jià)平均值作(zuò)为(wèi)选聘基(jī)准价，并给出了审计费用报价得(dé)分公(gōng)式。评价要素至少应当包括审计费用报价、事务所资(zī)质条(tiáo)件、执业记录、质(zhì)量管理水平、工作方案、人(rén)力及其(qí)他资源配备、信息安(ān)全管(guǎn)理、风险承(chéng)担能力水平等(děng)。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化独立(lì)性要求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控(kòng)股上市公司）连续聘(pìn)用同一会计师事务所(suǒ)的时间不超(chāo)过8年，确有需要的，可按规定(dìng)延长至不(bù)超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》规(guī)定(dìng)了衔接方式，如果国有企(qǐ)业当前执(zhí)行的轮换规定与《选(xuǎn)聘办法》存在不一致(zhì)、或者没有规定的，由履(lǚ)行出(chū)资人职责(zé)的机构统(tǒng)筹安(ān)排，两年内完成衔(xián)接工作。对于(yú)审计(jì)项目合伙(huǒ)人和签字注册会计师(shī)，《选聘办法》规(guī)定了不同(tóng)情(qíng)形下的轮(lún)换要求和冷(lěng)却(què)期制(zhì)度。

　　三是促进(jìn)公(gōng)平(píng)竞(jìng)争。根据《注(zhù)册会计(jì)师法》等法律规定(dìng)，会计师事务所(suǒ)承接业务(wù)不受行政区域、行业(yè)限制，各类(lèi)会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所是平等经营(yíng)主体(tǐ)，依(yī)法执业受法(fǎ)律保护。《选聘(pìn)办法》指(zhǐ)标公开、规则(zé)明确，设定的各项标准适用于(yú)中国境内依法成立的所有会(huì)计师事务所，一(yī)视同仁。明确要(yào)求企业在选聘会(huì)计师事务(wù)所过程中，应当保障选聘工作公平(píng)、公正进行。企(qǐ)业采(cǎi)用公开选聘方式的(de)，应当公开(kāi)选(xuǎn)聘信息、评(píng)价要素和评分标准，保证合理(lǐ)的准备应(yīng)聘时间，公(gōng)示选聘结果。明确要求企业不得以不合(hé)理(lǐ)的条件限制(zhì)或者排斥潜(qián)在(zài)拟应聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所，不得为个别会计(jì)师(shī)事务所量身定制选聘条件。

　　四是(shì)压实审(shěn)计委员会责任。《选聘办法(fǎ)》明确(què)，审计(jì)委员会的职责(zé)包括：制定选聘(pìn)会计师事务所的(de)政策、流程及相关内部控(kòng)制制度，提议启动选聘工作(zuò)、审议(yì)选聘文件、确定评(píng)价要素和(hé)具体评分标(biāo)准(zhǔn)、监督选聘(pìn)过程、提(tí)出拟聘任会计(jì)师(shī)事务所和审计费(fèi)用建议，监督及评估会计师(shī)事务所审计(jì)工作，定期(qī)向董事会提(tí)交会计师事务所履(lǚ)职情况报告和审计(jì)委员会监(jiān)督情况报告等(děng)。审计委员会应当重点关注的事项包括：企业可能(néng)存在不合理(lǐ)变更会计师事务所的情形(xíng)、聘任胜任(rèn)能力不足的会计师(shī)事务所、审计(jì)独立性存疑、审计费用变动较大(dà)、轮换会计师事务所和主要人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国办发30号文的重要制度(dù)安排，各级(jí)财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督(dū)管理(lǐ)机构应当(dāng)高度重视，进一步增强责任意识，精心组织(zhī)，周密部署，确保《选聘办法》的(de)有效实施。一(yī)是加大宣传和指导力度(dù)，从企业和会计师(shī)事务所两个(gè)层面(miàn)做好(hǎo)培训，做好过渡期衔(xián)接工作。各地可结(jié)合(hé)本地(dì)区实际(jì)情况进一(yī)步(bù)探(tàn)索选(xuǎn)聘会计师事务所具体(tǐ)指(zhǐ)引(yǐn)，指导(dǎo)企业规(guī)范选聘。二是加大监督检(jiǎn)查(chá)力度(dù)，切实做(zuò)好事中事后监管，对违反规定的企业和(hé)会计师(shī)事(shì)务(wù)所要依法严肃处理。三(sān)是(shì)各(gè)级财(cái)政(zhèng)未来出现丧尸的几率大吗，未来有可能出现丧尸吗部门、国(guó)有资产(chǎn)监督(dū)管(guǎn)理机(jī)构、证(zhèng)券(quàn)监督管理机(jī)构要加(jiā)强(qiáng)沟通协(xié)调，健全完善(shàn)工作(zuò)机(jī)制(zhì)，密切协作，形成合(hé)力，认真做好贯彻(chè)实(shí)施《选聘办法》的各项工作。

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