日前，财政部会计司、国务院(yuàn)国资(zī)委财管(guǎn)运行局、证监会会计部有关(guān)负责人就《国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所(suǒ)管(guǎn)理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回答了记(jì)者提问(wèn)。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的(de)背景是什(shén)么？

　　答：审计(jì)质量关乎公众利(lì)益。企业通过规范的流程、科学的评价，选聘专业(yè)胜(shèng)任能力强、执业质量高(gāo)的会计(jì)师(shī)事务所，有(yǒu)利于保证审计报告的质量。当(dāng)前，国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会计师事(shì)务(wù)所相关工作(zuò)尚存在制度(dù)不完善(shàn)、流程不(bù)规范等问题，制约审计质量的(de)提高。一是会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘流程亟待规范。部分企(qǐ)业选聘会(huì)计师事务所时，未明(míng)确具体评分标准。二是恶(è)性竞争(zhēng)现象仍有发生。个别(bié)企业在(zài)招标过程中简单(dān)把低价(jià)作为(wèi)选(xuǎn)聘的首要条件，个别会(huì)计师事(shì)务所以远低(dī)于项(xiàng)目(mù)成本为代(dài)价承接业务，引发恶性竞争，导致审(shěn)计资源投入不足，审计质量难以得到有(yǒu)效保(bǎo)证。三是(shì)会计(jì)师事务所轮换政策有待健全完善。各类国企做法不一，执行(xíng)尺度不(bù)一，亟需形成统一规(guī)范的轮换制度(dù)，实现轮换年(nián)限和(hé)审计成本、审(shěn)计风险之(zhī)间的合理平衡。四(sì)是审计委员(yuán)会责任有待进(jìn)一(yī)步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进(jìn)一步规范财务(wù)审计秩序 促进注册会计(jì)师(shī)行业健康(kāng)发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下(xià)简称国办发30号(hào)文(wén)）明(míng)确(què)要(yào)求推(tuī)进以质量为(wèi)导向的会(huì)计师事务所选聘机(jī)制建设。为落实上(shàng)述(shù)要求，保护会计师事务(wù)所和利益(yì)相关(guān)方的合法权益(yì)，规(guī)范国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所行为(wèi)，促进公平竞争，推动提升(shēng)审计质量，财政部会(huì)同国务院国资委、证监会制定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布经历了(le)哪些(xiē)过(guò)程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印发后(hòu)，我们即启动了《选聘办法(fǎ)》的制定工作，开展了(le)针(zhēn)对性的调(diào)查研究，会同国(guó)务(wù)院国资委、证监会起草(cǎo)了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征求相关单(dān)位意见、组(zǔ)织专家专题研讨基(jī)础上，形(xíng)成了征(zhēng)求(qiú)意(yì)见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办(bàn)公厅(tīng)关于征求〈国有(yǒu)企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所管(guǎn)理办法（征求意见(jiàn)稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求意见，共收到(dào)书面反馈65份，合(hé)计(jì)反馈意见319条。反馈意见总(zǒng)体(tǐ)认(rèn)为，《选聘办法》重点突出、内(nèi)容全面、指导性强、可操(cāo)作性高，有助于推进建立以质量为导(dǎo)向(xiàng)的会计师事务所选聘机制(zhì)，有助于规范国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所(suǒ)行(xíng)为(wèi)，促进注册(cè)会(huì)计师行业(yè)的公(gōng)平竞争，提升审计(jì)质量。同(tóng)时，部分反馈意见提出了一些具体的修改建(jiàn)议。我们对所有反馈(kuì)意见进(jìn)行了认真梳(shū)理，并(bìng)充分吸收(sh阻抗实部虚部是什么意思，实部虚部是什么意思啊ōu)采纳。在反复研讨、征(zhēng)求相关部门意见的(de)基(jī)础上(shàng)，对征求意见稿作了进一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的(de)主要(yào)内(nèi)容是什么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》主(zhǔ)要包含五方面内(nèi)容(róng)：一(yī)是(shì)总(zǒng)体说明，主要包(bāo)括(kuò)制定依据、适用的企业范围(wéi)、适阻抗实部虚部是什么意思，实部虚部是什么意思啊用的选聘事(shì)项等。二是选聘重点流(liú)程规(guī)范，对选(xuǎn)聘决(jué)策(cè)机构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价要(yào)素、质(zhì)量管理水平和(hé)审计费用(yòng)的分值权重、具体(tǐ)评分标(biāo)准(zhǔn)、最高限价(jià)、审计费用浮(fú)动等(děng)事项进行规定(dìng)。三(sān)是会计师(shī)事务所轮换、项(xiàng)目合(hé)伙人和注(zhù)册(cè)会计师轮(lún)换、信息披露等重点(diǎn)事项规范(fàn)。四(sì)是监督检(jiǎn)查。五(wǔ)是附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对(duì)四方(fāng)面内容进行了规范：

　　一(yī)是遏制恶(è)性竞争(zhēng)，突出质量(liàng)导(dǎo)向(xiàng)。《选聘(pìn)办法》规定，质量管(guǎn)理水平的分值权重应不低(dī)于40％，审计费用(yòng)报价的分值(zhí)权重应不高于15％。要求将所有会计(jì)师事务(wù)所的(de)报价平均值作(zuò)为(wèi)选聘基(jī)准价，并给出了审计费用报价得分公式。评(píng)价要素(sù)至少应当包(bāo)括(kuò)审计费用(yòng)报(bào)价、事务所资质条件、执业记录、质量管理水(shuǐ)平、工(gōng)作方案、人力及其他资源配备、信息安全管理、风险承担(dān)能力水平等。

　　二是(shì)完善(shàn)轮换规定，强化独立(lì)性要求。《选聘(pìn)办(bàn)法》规(guī)定，国有企业（含国有控(kòng)股(gǔ)上市(shì)公(gōng)司(sī)）连续聘用同(tóng)一(yī)会(huì)计师事务所的时间不超(chāo)过8年，确有需要的，可按(àn)规定延长至不超过10年，之后须开展轮换(huàn)。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有企(qǐ)业当前执行的轮换规(guī)定与《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》存(cún)在不一致(zhì)、或者没有(yǒu)规定的(de)，由履行出资人职责(zé)的(de)机构统筹(chóu)安排(pái)，两年内完成衔接(jiē)工作(zuò)。对于(yú)审计项目(mù)合伙人(rén)和签字注册会计师，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定(dìng)了不同情形下的轮换要(yào)求和(hé)冷却(què)期制度(dù)。

　　三是促进公平竞争。根(gēn)据《注册(cè)会(huì)计师法》等法律(lǜ)规定，会计师事(shì)务所承(chéng)接业务不受行政区域(yù)、行业限制，各类会计师事务所是平等经营阻抗实部虚部是什么意思，实部虚部是什么意思啊(yíng)主体，依法(fǎ)执业受法(fǎ)律保护(hù)。《选聘办法》指标公开、规则明确，设(shè)定的各项标(biāo)准适用于中国(guó)境内依法成立(lì)的所有会计师事务所(suǒ)，一视同仁。明(míng)确要求企业在选(xuǎn)聘会计师事务所过程中，应当保障选(xuǎn)聘工作公平、公正进行(xíng)。企业采用公开选聘(pìn)方式(shì)的，应当公开选聘信(xìn)息、评价(jià)要素和评(píng)分标准，保证合理的准备(bèi)应(yīng)聘时间，公示(shì)选聘(pìn)结果(guǒ)。明(míng)确要求企(qǐ)业(yè)不得(dé)以不合理的条件限制或(huò)者(zhě)排斥潜(qián)在拟应聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)，不得为个(gè)别会计(jì)师事务所量身定(dìng)制(zhì)选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委员会的职责包括：制定选聘会计师事务(wù)所的政策、流程及相关内部控制制度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审议(yì)选聘(pìn)文(wén)件、确定(dìng)评价要素和具体评分标准、监督选聘过程、提出(chū)拟聘任会计(jì)师事务所和审计费(fèi)用(yòng)建议(yì)，监督及评估会计师事务所审计(jì)工作，定期向董事会提(tí)交会计(jì)师事(shì)务所履职情况报告(gào)和(hé)审计委(wěi)员会监督情况报告等(děng)。审计委员会(huì)应当重点(diǎn)关注的(de)事项包括：企业可(kě)能存在不合理变更(gèng)会计师事务(wù)所的情(qíng)形(xíng)、聘任胜任能(néng)力(lì)不足(zú)的会计师事务所、审计独立性存(cún)疑、审计(jì)费用变动较大(dà)、轮(lún)换(huàn)会计师事务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的(de)贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国(guó)办发30号文的重要制度安(ān)排(pái)，各级财政(zhèng)部(bù)门(mén)、国有资产(chǎn)监督管(guǎn)理机构、证券监(jiān)督管理(lǐ)机构应当高度重视，进一步增强责任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是(shì)加大宣传和(hé)指导力度(dù)，从企业和会计师(shī)事(shì)务所两个层面做好培训，做好过(guò)渡期(qī)衔(xián)接(jiē)工作(zuò)。各地可结合本地区实(shí)际(jì)情况进(jìn)一(yī)步探索选(xuǎn)聘(pìn)会计师事(shì)务所具体指引，指导企业规范选聘。二是(shì)加(jiā)大监(jiān)督检查力度，切(qiè)实做好事中事后(hòu)监(jiān)管，对(duì)违(wéi)反规定的企业和会计师事务所要依法(fǎ)严肃(sù)处理。三是各级财(cái)政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构要(yào)加强(qiáng)沟通协(xié)调，健全完善工作机制，密切协作，形(xíng)成(chéng)合力，认真(zhēn)做好贯(guàn)彻实(shí)施《选聘办(bàn)法》的各项工作。

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