日前，财政部(bù)会计司、国务(wù)院国(guó)资委财(cái)管运行局、证监会会(huì)计部(bù)有关负责(zé)人就《国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法》）有关(guān)问题(tí)，回答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背景是什(shén)么(me)？

　　答：审计质量关(guān)乎公众(zhòng)利益(yì)。企业通过规范的流程(chéng)、科学的评价，选聘(pìn)专业胜(shèng)任(rèn)能(néng)力(lì)强、执业质量(liàng)高的会(huì)计(jì)师(shī)事务所，有利于保证审(shěn)计报告的质量。当前(qián)，国有企业、上市公司选聘会计师事务所相关工作尚(shàng)存在制(zhì)度不完善、流程(chéng)不(bù)规范等问题，制约审计质(zhì)量的提高。一是会计(jì)师事务所选聘(pìn)流程亟(jí)待规范。部分企业选聘(pìn)会(huì)计师事务所时，未明(míng)确具(jù)体评分标准。二是恶性竞(jìng)争(zhēng)现象仍有发生。个别企业(yè)在招(zhāo)标过(guò)程中简单(dān)把低价作(zuò)为选聘的(de)首要条(tiáo)件，个别会计师事务所以远低于(yú)项目(mù)成本(běn)为代价(jià)承接业务，引发(fā)恶性(xìng)竞(jìng)争，导致审计资源(yuán)投(tóu)入不足，审计(jì)质量难以得到有效(xiào)保证。三是会计师事(shì)务所轮(lún)换政(zhèng)策有待健全完(wán)善。各(gè)类国企做法不一，执行(xíng)尺度不(bù)一，亟需(xū)形成统(tǒng)一规范的轮换制度，实(shí)哥呀是什么鱼怎么叫 戈雅鱼是淡水鱼吗现轮换年限和审计成本(běn)、审计风险之间的合理平衡。四是审计委员会责任有待进一(yī)步(bù)压(yā)实。

　　《国(guó)务院办公厅关于进一步规(guī)范财务(wù)审计秩序 促进注册会计师行业健(jiàn)康发展的意(yì)见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称(chēng)国办发30号文）明确要求推进以质量(liàng)为导向的会(huì)计师事(shì)务所选聘机制建设。为落实上述要求(qiú)，保护会计师事(shì)务所和利益相(xiāng)关方的(de)合法权(quán)益(yì)，规范国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务(wù)所行为(wèi)，促进公平(píng)竞争，推动提(tí)升审计质量(liàng)，财政部会同国(guó)务(wù)院(yuàn)国资委、证监会(huì)制定印(yìn)发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起(qǐ)草(cǎo)发布经(jīng)历了哪(nǎ)些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文印(yìn)发后(hòu)，我们即启动了《选聘办法(fǎ)》的(de)制(zhì)定工作，开(kāi)展(zhǎn)了针对(duì)性的调(diào)查研(yán)究，会同国务院(yuàn)国(guó)资(zī)委、证监会(huì)起(qǐ)草了(le)《选聘办法》讨论(lùn)稿(gǎo)，在征(zhēng)求(qiú)相关单位意见(jiàn)、组织专(zhuān)家专题研讨基础(chǔ)上，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了《财政部办公厅关(guān)于征求〈国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)管理(lǐ)办法（征求(qiú)意见稿）〉意见的(de)函》（财(cái)办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到(dào)书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体(tǐ)认为，《选聘办法》重点突出(chū)、内容全面(miàn)、指导(dǎo)性强(qiáng)、可操作性高，有助(zhù)于(yú)推进(jìn)建(jiàn)立以质量为导向的会计师事务所选聘机(jī)制(zhì)，有助(zhù)于规范国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所行(xíng)为，促进注册会计师(shī)行业的(de)公平竞(jìng)争，提(tí)升审计质(zhì)量。同(tóng)时，部分反馈意见提出了(le)一些具体的(de)修改建议(yì)。我们对所(suǒ)有反(fǎn)馈意见进行了认真梳(shū)理，并充(chōng)分吸(xī)收采纳(nà)。在反复研讨、征求相(xiāng)关部门意见的基(jī)础上(shàng)，对征求(qiú)意见稿(gǎo)作了进一(yī)步修改(gǎi)完(wán)善。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的主要内容是(shì)什(shén)么？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》主要包含五方(fāng)面内容：一是总(zǒng)体说(shuō)明，主要(yào)包括制定依据、适用的(de)企业范围(wéi)、适用的选聘事项等(děng)。二(èr)是选聘(pìn)重(zhòng)点(diǎn)流程规范，对选聘决策机构、选聘(pìn)方(fāng)式、公开选(xuǎn)聘的重(zhòng)点环节、评价要素、质量(liàng)管理水平和审计(jì)费用的分值权重、具(jù)体评(píng)分标准、最高(gāo)限(xiàn)价、审计费用浮动等(děng)事项进行规定。三是(shì)会计(jì)师事务所(suǒ)轮换、项目合伙人和注(zhù)册(cè)会(huì)计师轮换、信息披露等重点(diǎn)事项规范(fàn)。四是(shì)监督检查。五是(shì)附则。

　　从(cóng)具(jù)体(tǐ)内容看，主要对四(sì)方(fāng)面内容(róng)进行(xíng)了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突(tū)出质量(liàng)导(dǎo)向。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定(dìng)，质(zhì)量管(guǎn)理水(shuǐ)平的分(fēn)值权重应不低于40％，审计费用(yòng)报价的分值权重应不高于15％。要求将所有会(huì)计师事务所(suǒ)的报价(jià)平均值作(zuò)为(wèi)选聘基准价，并给(gěi)出了审计费用报价得(dé)分公(gōng)式(shì)。评(píng)价要素(sù)至少(shǎo)应当包括审计费用报价、事务(wù)所资质条件(jiàn)、执(zhí)业记录、质(zhì)量(liàng)管理(lǐ)水(shuǐ)平、工作方案、人力及(jí)其他资源(yuán)配备、信息安全管理(lǐ)、风险承(chéng)担能力水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强化独(dú)立性(xìng)要求。《选聘办法》规定(dìng)，国有(yǒu)企业（含国有控股上(shàng)市公(gōng)司）连续聘用同一(yī)会计师事务所的时间不超过8年(nián)，确有需(xū)要的，可按(àn)规(guī)定延(yán)长至不超过10年(nián)，之(zhī)后须(xū)开(kāi)展轮换(huàn)。为做好平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔(xián)接(jiē)方式，如果国有企业当前执行的(de)轮换规定与《选聘办(bàn)法》存在(zài)不一致、或者没有规定的(de哥呀是什么鱼怎么叫 戈雅鱼是淡水鱼吗)，由履(lǚ)行出资人职(zhí)责的机构统(tǒng)筹(chóu)安排，两年(nián)内完成衔接工作。对于审计项目合伙人和签字(zì)注册会计师，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定(dìng)了不同情(qíng)形下的轮换(huàn)要求和冷却(què)期制度。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根据(jù)《注册会计师法(fǎ)》等法律规定，会计师事务所承(chéng)接业务不受行(xíng)政区域、行业(yè)限(xiàn)制，各类会计(jì)师(shī)事务所是平等经营(yíng)主体，依(yī)法执(zhí)业(yè)受法律保(bǎo)护。《选聘办法》指标公(gōng)开、规(guī)则明确，设定的各项标准适用于中(zhōng)国境内(nèi)依法成立的所有会(huì)计师事务所(suǒ)，一视同仁。明确要(yào)求企(qǐ)业(yè)在选聘会计师事(shì)务所过程中(zhōng)，应(yīng)当保障选聘工(gōng)作公平、公(gōng)正进(jìn)行(xíng)。企业采用(yòng)公开选聘方式的，应(yīng)当公(gōng)开选聘信息(xī)、评价要素和评分(fēn)标(biāo)准，保(bǎo)证合理的(de)准备应(yīng)聘时间，公示(shì)选聘结果。明确要求企业不得以不合理的条件限制或者(zhě)排斥潜(qián)在拟应聘会(huì)计师事务所，不得为个别(bié)会(huì)计师事务所量身定(dìng)制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实(shí)审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委(wěi)员(yuán)会(huì)的职责包括：制(zhì)定选聘会(huì)计师事务所的政策、流(liú)程及相关内部(bù)控制制度，提(tí)议启动(dòng)选聘工作、审(shěn)议(yì)选聘文件、确定评价要(yào)素和具体评分标准、监督选聘过程(chéng)、提出拟聘任会计师事务所和审计费(fèi)用建议，监(jiān)督(dū)及评估会计(jì)师事务所审计工作，定(dìng)期向董(dǒng)事会提交会计师事务所履职情况(kuàng)报告和审计委员会监督情况(kuàng)报告等。审计(jì)委员会应(yīng)当重点(diǎn)关(guān)注的事项包括：企业可能存在不(bù)合理变更会计师事(shì)务所的情形、聘任胜任能(néng)力(lì)不足的(de)会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会(huì)计(jì)师(shī)事务所和(hé)主要人(rén)员(yuán)等(děng)。

　　问(wèn)：如何做(zuò)好《选聘办法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是(shì)落实国办发30号文的重要(yào)制(zhì)度安排(pái)，各(gè)级财政部门(mén)、国(guó)有资产(chǎn)监督(dū)管理机构、证券监督管理机构应当高度重(zhòng)视，进(jìn)一(yī)步(bù)增强责任意识(shí)，精心(xīn)组织，周密部署，确保《选聘办法》的有(yǒu)效实施(shī)。一是加大宣(xuān)传和指导力度(dù)，从企业和(hé)会计师事务所(suǒ)两个层面做好培训，做好过(guò)渡期衔(xián)接工作(zuò)。各地可(kě)结合本(běn)地区实际情况进一步探索选聘会计师事务所具(jù)体指(zhǐ)引，指导企业规范选聘。二是加(jiā)大监督检查力度，切实(shí)做好事(shì)中事后监管(guǎn)，对违反规定的企业和会计师事务所要依法严肃(sù)处理。三是各级财(cái)政(zhèng)部(bù)门、国(guó)有资产监督管理机构、证券监督管理机构(gòu)要加(哥呀是什么鱼怎么叫 戈雅鱼是淡水鱼吗jiā)强沟通协调(diào)，健全(quán)完(wán)善工作机制，密切协(xié)作，形成合力，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘办法》的各(gè)项工(gōng)作。

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