日前(qián)，财政部会计司(sī)、国务院国资委财管运行局(jú)、证(zhèng)监会会计部有关负责人就《国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简(jiǎn)称《选(xuǎn)聘(pìn)办法》）有(yǒu)关问题，回答了记者(zhě)提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的背景是(shì)什(shén)么？

　　答：审计质量关(guān)乎公(gōng)众利益。企(qǐ)业通过规范的流程、科学的评价(jià)，选聘专业(yè)胜任能力强、执业质(zhì)量(liàng)高的会计(jì)师(shī)事务所，有利于保(bǎo)证审计报告的(de)质量(liàng)。当前，国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)相关(guān)工作尚存在制度不(bù)完善(shàn)、流程不(bù)规范等问题(tí)，制约(yuē)审计(jì)质(zhì)量的提高。一是会(huì)计(jì)师(shī)事务所(suǒ)选聘(pìn)流程亟待(dài)规范。部分企业选聘会(huì)计师事务所时，未明确具(jù)体评分(fēn)标准。二是恶性(xìng)竞争现象仍有发生。个别(bié)企业(yè)在招标过程中(zhōng)简单(dān)把低价作为选(xuǎn)聘的首要条(tiáo)件，个(gè)别会计师事务所(suǒ)以远低于项目成(chéng)本(běn)为代价承接业务(wù)，引(yǐn)发恶性竞(jìng)争，导致审计资源投(tóu)入(rù)不足，审计质量难以得到(dào)有效保证。三是会计师事(shì)务所轮换政策有待健(jiàn)全完善(shàn)。各(gè)类(lèi)国(guó)企做法(fǎ)不一，执行尺度(dù)不一，亟需形成统一规范的轮换制度，实现轮(lún)换年限(xiàn)和审计成本、审计风(fēng)险之间的合理平衡。四是审(shěn)计(jì)委(wěi)员会(huì)责任有待进一步压(yā)实。

　　《国(guó)务(wù)院办公厅关于进一步规范财务审计秩序 促进注册会计师行业健康发展的意(yì)见(jiàn)》（国办发(fā)〔2021〕30号(hào)，以下简称国(guó)办发30号文）明确要求推进以(yǐ)质量为导向的(de)会计师事(shì)务(wù)所选(xuǎn)聘机制(zhì)建设。为落实上述要求，保护(hù)会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)和利(lì)益相关方的(de)合法权益，规范国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师事(shì)务所行为，促进公平竞争，推动(dòng)提升审计质量，财政部会同国务院国资委、证监会制定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布(bù)经历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文印(yìn)发(fā)后(hòu)，我们即启(qǐ)动了《选聘办法(fǎ)》的(de)制定工作，开展了针对(duì)性的调(diào)查研究，会同(tóng)国务(wù)院国资(zī)委、证(zhèng)监会起草了(le)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》讨论稿，在征求相(xiāng)关单位意见、组织专(zhuān)家专题研讨(tǎo)基(jī)础(chǔ)上，形(xíng)成了(le)征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发(fā)了《财政部办公(gōng)厅关于征求〈国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所管理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意(yì)见的(de)函(hán)》（财办(bàn)会(huì)〔2022〕10号），面向(xi两只小兔子吸红肿了，两只头头被吸肿了àng)社会公众(zhòng)征求意见，共收到书(shū)面反馈65份(fèn)，合计反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见319条。反馈意见总体(tǐ)认为，《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》重点突出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操作(zuò)性高，有助于推进(jìn)建立以(yǐ)质(zhì)量为(wèi)导向的会计(jì)师事务所选聘(pìn)机制，有助于(yú)规范(fàn)国有企(qǐ)业(yè)、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进(jìn)注册会计师(shī)行业的公平(píng)竞争，提升审计质(zhì)量。同时，部分反馈意见(jiàn)提(tí)出了一(yī)些具体的修改建议。我们对所有反馈意(yì)见进行了认(rèn)真(zhēn)梳理，并(bìng)充分(fēn)吸收采(cǎi)纳(nà)。在反复研讨(tǎo)、征求相关部(bù)门意(yì)见(jiàn)的基(jī)础上，对征求意见稿作(zuò)了进一步修(xiū)改完善(shàn)。

　　问：《选聘(pìn)办法》的(de)主(zhǔ)要内容(róng)是(shì)什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包含五方(fāng)面内容：一是总体(tǐ)说明，主要(yào)包括制定依(yī)据、适(shì)用(yòng)的企业(yè)范围(wéi)、适用(yòng)的选聘事项等。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重(zhòng)点(diǎn)环节(jié)、评价(jià)要素、质量管理水平(píng)和审计(jì)费(fèi)用的分值权(quán)重、具体(tǐ)评分(fēn)标准、最高限价、审计费用(yòng)浮动等事(shì)项进(jìn)行规定。三是(shì)会计师事务所轮换、项目合(hé)伙人和(hé)注册会计(jì)师轮换、信息披露等重(zhòng)点事项规范。四是监督检(jiǎn)查(chá)。五是附则。

　　从(cóng)具体内(nèi)容看，主要对四(sì)方面内(nèi)容进行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性(xìng)竞争，突出质量导向。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定，质量管理水平的分(fēn)值(zhí)权(quán)重应不低于40％，审计费用(yòng)报价的(de)分值权重应不高(gāo)于15％。要求(qiú)将所有会计师事务所的报价平(píng)均值作为选聘(pìn)基准价，并给出(chū)了审(shěn)计费用报(bào)价得分公(gōng)式。评价要素(sù)至少应当(dāng)包括(kuò)审计费用报价、事务(wù)所资质条件、执(zhí)业记录、质量管(guǎn)理水平(píng)、工作方(fāng)案、人力及其他资源配(pèi)备、信(xìn)息(xī)安全管理(lǐ)、风险承担能力水平等。

　　二(èr)是完善轮换(huàn)规定，强化(huà)独立(lì)性要求(qiú)。《选聘(pìn)办法》规定，国(guó)有企业（含国有控(kòng)股上市公司）连续聘用同一会计师事务所的时间(jiān)不超过8年，确有需要的，可按规定延长至不超(chāo)过10年(nián)，之后(hòu)须(xū)开展轮换。为做(zuò)好(hǎo)平稳过(guò)渡，《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》规定了衔(xián)接(jiē)方式，如果国有企业当前执行(xíng)的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者没有规(guī)定的(de)，由(yóu)履行出资人职责的机构统筹安排，两年内完成衔(xián)接工作(zuò)。对于(yú)审计项目(mù)合伙人和(hé)签(qiān)字注册会计师，《选聘办(bàn)法》规定(dìng)了不同(tóng)情形(xíng)下的轮(lún)换要求和冷却(què)期制度。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根据《注册(cè)会计(jì)师法》等法律规定，会计师事务所承接(jiē)业务不(bù)受行政区域、行业限制(zhì)，各(gè)类会计师(shī)事务所是平等经营主(zhǔ)体，依法执业(yè)受法律保护。《选聘办(bàn)法》指标(biāo)公开、规则(zé)明(míng)确，设(shè两只小兔子吸红肿了，两只头头被吸肿了)定的各(gè)项标准(zhǔn)适用于中国(guó)境(jìng)内依法成(chéng)立的所(suǒ)有会计师事务所(suǒ)，一视(shì)同仁。明确要求企业在(zài)选聘会计师事务所(suǒ)过(guò)程中，应当保障选聘工作(zuò)公平(píng)、公正进行。企业(yè)采用公开选聘方式的(de)，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价要素(sù)和评分(fēn)标(biāo)准，保证合理的(de)准(zhǔn)备应(yīng)聘时间，公示选聘结(jié)果。明确(què)要求企业不(bù)得(dé)以不(bù)合理的条件限制或者排斥潜(qián)在(zài)拟应(yīng)聘会计师事(shì)务所(suǒ)，不得为个别会计师事务(wù)所量(liàng)身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员(yuán)会(huì)责(zé)任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委员两只小兔子吸红肿了，两只头头被吸肿了会的职责包(bāo)括：制(zhì)定选聘会计师(shī)事务所的政策、流程及相(xiāng)关(guān)内(nèi)部(bù)控制制度，提议启动选聘(pìn)工作、审议选(xuǎn)聘文件、确(què)定评价要素和具体评分(fēn)标准、监(jiān)督选(xuǎn)聘(pìn)过程、提出拟聘任会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)和(hé)审计费用建议，监督及(jí)评(píng)估会(huì)计师事务(wù)所审计工作，定期向董事会提交(jiāo)会(huì)计师事务所(suǒ)履职情况报(bào)告和审(shěn)计委员会监(jiān)督(dū)情况(kuàng)报告等。审计委员会应当重点关注的事(shì)项(xiàng)包括：企(qǐ)业(yè)可能存在不(bù)合理变(biàn)更会计师事务所的情形、聘任(rèn)胜任能力不足(zú)的(de)会计师事(shì)务所、审计独立性存疑(yí)、审计费用变(biàn)动较(jiào)大、轮换会计师(shī)事务所和主要人员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法》的(de)贯彻实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国办(bàn)发30号(hào)文的重要制度安排，各(gè)级财政部(bù)门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券(quàn)监督(dū)管理机构应当高(gāo)度重视，进一步增强责(zé)任意识，精心组织(zhī)，周(zhōu)密(mì)部署，确(què)保《选聘办法》的有效实施(shī)。一是(shì)加大宣传和指导力度(dù)，从(cóng)企业和会计师事务所两个层面做好培训，做好(hǎo)过渡期衔(xián)接工作。各地可(kě)结合本(běn)地区实际(jì)情况(kuàng)进(jìn)一步探索选聘会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)具体(tǐ)指引(yǐn)，指导企业规范选(xuǎn)聘。二是(shì)加大监(jiān)督(dū)检查力度，切实做好事中(zhōng)事后监管，对(duì)违反规定的企业和会计师事务(wù)所要依法严肃(sù)处理。三是各级财政部(bù)门、国(guó)有资产监督管理(lǐ)机构(gòu)、证(zhèng)券监(jiān)督管理机构要加强沟通协调(diào)，健全(quán)完善(shàn)工(gōng)作机制，密切协作，形(xíng)成合力，认真做好(hǎo)贯彻实施《选聘办法》的各(gè)项(xiàng)工作。

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