日(rì)前，财政部会(huì)计司、国务院国(guó)资(zī)委财管运行(xíng)局、证监(jiān)会会计部有(yǒu)关负责人(rén)就《国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所管理办(bàn)法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称(chēng)《选聘办法》）有关(guān)问题，回答了记(jì)者提问。

　　问(wèn)：制定《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的背(bèi)景是什么？

　　答：审(shěn)计质量(liàng)关(guān)乎公众利益。企业通过(guò)规(guī)范的流(liú)程、科学的评价，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执业质量(liàng)高的会计师事务(wù)所(suǒ)，有利于保(bǎo)证审计报告的质量。当前，国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘(pìn)会计师事务所相关工(gōng)作尚存在(zài)制度不完善、流程(chéng)不规范等问题，制(zhì)约审(shěn)计质量(liàng)的提高。一(yī)是会计(jì)师事务所选聘流程亟(jí)待规(guī)范。部分企(qǐ)业选聘会计师事务所时，未明(míng)确具体评分标(biāo)准。二是恶性竞争现象仍有发生(shēng)。个(gè)别企业在招(zhāo)标过(guò)程中简单把低(dī)价作为选聘的首要条件，个别会计师(shī)事务所(suǒ)以远低于项(xiàng)目成本为代价承(chéng)接业(yè)务(wù)，引发恶性竞争(zhēng)，导(dǎo)致审计(jì)资源投入(rù)不足，审计质量难(nán)以得到有效保证(zhèng)。三是会(huì)计师事务所轮换政策有待(dài)健全完善。各类国企做法不一(yī)，执行尺度不一，亟需形成统一规(guī)范(fàn)的轮换(huàn)制度，实现轮换年限(xiàn)和审计成(chéng)本、审(shěn)计风(fēng)险之间的(de)合理平(píng)衡。四(sì)是审(shěn)计委(wěi)员会(huì)责任有待进一步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进(jìn)一步规范财务审(shěn)计秩(z容易吸引已婚男人的女人，哪些女人容易吸引已婚男人hì)序 促进注(zhù)册会(huì)计师行业健康(kāng)发展的意见(jiàn)》（国(guó)办(bàn)发〔2021〕30号，以(yǐ)下容易吸引已婚男人的女人，哪些女人容易吸引已婚男人(xià)简称国办发(fā)30号文）明确要求推进以质量为导向的会计师事务(wù)所选聘机(jī)制(zhì)建设。为落实(shí)上述要求，保护会计师事(shì)务所和(hé)利(lì)益(yì)相关方的合法(fǎ)权益，规范国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务(wù)所行为，促进(jìn)公平竞争，推(tuī)动提升审计(jì)质量，财(cái)政部会同国务院(yuàn)国资委、证监会制定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起(qǐ)草发布经历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启(qǐ)动(dòng)了《选聘办法(fǎ)》的制定(dìng)工作(zuò)，开(kā容易吸引已婚男人的女人，哪些女人容易吸引已婚男人i)展了针对(duì)性的调查研究(jiū)，会同国务院国资委、证监(jiān)会起草了(le)《选聘(pìn)办法》讨(tǎo)论稿(gǎo)，在征求相关单位意(yì)见、组(zǔ)织专家专题研讨基础上，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财政部办公(gōng)厅关于征(zhēng)求〈国(guó)有企业(yè)、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师(shī)事务所管理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意(yì)见(jiàn)的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求意(yì)见，共(gòng)收到(dào)书面反馈65份，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全(quán)面、指(zhǐ)导性(xìng)强(qiáng)、可(kě)操作性高，有助于推进建立以质量为导向的会计师事务所选聘机制，有助于规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所行为，促(cù)进注册(cè)会计师(shī)行业的(de)公平竞(jìng)争，提升审计质量。同时，部分反馈意见提出了一些具体的(de)修改建(jiàn)议。我们对所有反馈(kuì)意见进行了(le)认(rèn)真梳理，并(bìng)充分吸收采纳。在(zài)反(fǎn)复研讨、征求相关部门意见(jiàn)的基础上，对征求意见稿作了进一步(bù)修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内容(róng)是什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包(bāo)含五方面内容(róng)：一(yī)是总体说(shuō)明，主要(yào)包括制定依据、适用的企业范围、适用的选聘事项等。二(èr)是选聘重点流程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开(kāi)选聘的重点环节、评价要素(sù)、质量管理水平和审计(jì)费(fèi)用的分值(zhí)权重、具(jù)体(tǐ)评分标准、最高限价、审计费用浮(fú)动等事(shì)项进行规定。三是会计师事务(wù)所轮换、项(xiàng)目合伙人和注册会计师轮换、信(xìn)息披露等重(zhòng)点(diǎn)事项规范(fàn)。四是监督检查。五是(shì)附(fù)则。

　　从具体内容看(kàn)，主要(yào)对四方面内容(róng)进行了(le)规范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突(tū)出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理(lǐ)水平的分(fēn)值权重(zhòng)应不低于(yú)40％，审计(jì)费(fèi)用报价的(de)分值权重应不高(gāo)于15％。要求将所有会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)的报(bào)价平均值作为(wèi)选(xuǎn)聘基(jī)准价(jià)，并给出(chū)了审计费用报价得分公式。评价要素至(zhì)少应当包括审计费(fèi)用报(bào)价、事务所资质(zhì)条件、执业记录、质(zhì)量管(guǎn)理(lǐ)水平、工作方案、人力及其(qí)他(tā)资源(yuán)配(pèi)备、信息安全管(guǎn)理、风险承(chéng)担能力(lì)水平等。

　　二是完善(shàn)轮换规定(dìng)，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定，国有企(qǐ)业（含国有控股上(shàng)市公司）连续聘(pìn)用同一(yī)会计师事务(wù)所的时间不超过(guò)8年，确有需要(yào)的，可按规定延长(zhǎng)至不超过(guò)10年，之后须开展轮换。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有企(qǐ)业(yè)当前执行(xíng)的轮(lún)换规定与《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》存在不(bù)一致(zhì)、或者没(méi)有规定的，由(yóu)履行出资人职责的机构统(tǒng)筹安排，两年内完成衔接(jiē)工作。对(duì)于审(shěn)计项(xiàng)目合伙人和签字注(zhù)册会计师，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定(dìng)了(le)不同情形(xíng)下的(de)轮换(huàn)要求和冷(lěng)却(què)期制(zhì)度。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根(gēn)据《注(zhù)册会计(jì)师法(fǎ)》等(děng)法律(lǜ)规定，会计师(shī)事务所承接业(yè)务不(bù)受(shòu)行政区(qū)域(yù)、行业限制(zhì)，各类(lèi)会计师事务(wù)所是平等(děng)经营(yíng)主(zhǔ)体(tǐ)，依法执(zhí)业受法律保护。《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》指标公开、规(guī)则(zé)明确，设定(dìng)的各项(xiàng)标(biāo)准适(shì)用于(yú)中国境内(nèi)依法(fǎ)成(chéng)立的所有会计师(shī)事务所，一视同(tóng)仁。明确要(yào)求(qiú)企业在选聘会计师(shī)事务所过程中(zhōng)，应当保障选(xuǎn)聘工作(zuò)公平、公正进行。企业采用(yòng)公开选聘方式(shì)的，应(yīng)当公开选聘信(xìn)息、评价要素和评分标准，保(bǎo)证(zhèng)合理(lǐ)的准备(bèi)应聘时间，公示选聘结(jié)果。明确要求企业不得以(yǐ)不合理的(de)条件限制或(huò)者(zhě)排(pái)斥(chì)潜在拟(nǐ)应聘会计师事(shì)务(wù)所，不得为个(gè)别会计师事务所(suǒ)量身定(dìng)制选(xuǎn)聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员会(huì)责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审(shěn)计委员(yuán)会的职责包括：制定选聘会计师(shī)事(shì)务所的政策、流程及相关(guān)内部控(kòng)制制(zhì)度，提议启动选(xuǎn)聘(pìn)工作、审议(yì)选聘(pìn)文件、确定评(píng)价要(yào)素和具体评分标(biāo)准、监督选聘(pìn)过程、提(tí)出拟聘任(rèn)会(huì)计师事务所和审计费用建议，监督及评估会(huì)计师(shī)事(shì)务所审计工作，定期向董(dǒng)事会(huì)提交会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)履(lǚ)职(zhí)情况报告和审计委员会监督(dū)情(qíng)况报告等。审计(jì)委员会(huì)应当(dāng)重(zhòng)点关(guān)注的事项包括：企业(yè)可(kě)能存(cún)在不合理变更会计(jì)师事务所(suǒ)的情形、聘任胜任能力不足的会计师事务所、审计独(dú)立(lì)性存(cún)疑、审(shěn)计(jì)费用变动较大、轮换(huàn)会计师事(shì)务(wù)所和主要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘(pìn)办法(fǎ)》的贯彻实(shí)施工作(zuò)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国(guó)办发30号文的重要制度安(ān)排，各级财政部门(mén)、国(guó)有资产监督管理机构、证券监督管理机构应当高度(dù)重视，进一步增强责任意识(shí)，精心组织，周密部署(shǔ)，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效实施。一是加大宣(xuān)传和指导力度，从(cóng)企业和会计师事务所两个层面(miàn)做好(hǎo)培训，做好过渡期衔(xián)接工作。各地可结合本地(dì)区(qū)实际情(qíng)况(kuàng)进一步探索选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)具体指引(yǐn)，指导企(qǐ)业规范选聘。二是加大监(jiān)督(dū)检(jiǎn)查力度，切实做好事中事后监管(guǎn)，对违(wéi)反规定(dìng)的(de)企业(yè)和会计(jì)师事(shì)务(wù)所要依法严肃(sù)处理。三是各级财政部门(mén)、国有资(zī)产监督管理机构、证券监督管理机构要加强沟通(tōng)协调，健全完(wán)善工作机制，密切协作(zuò)，形(xíng)成(chéng)合力，认真做好贯(guàn)彻实施《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的各项(xiàng)工作。

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