日(rì)前(qián)，财(cái)政部会计司、国务(wù)院国资委(wěi)财管运行局、证监会会计部有关负(fù)责人(rén)就《国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有(yǒu)关(guān)问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背(bèi)景是什(shén)么？

　　答(dá)：审计质量关(guān)乎公(gōng)众利(lì)益。企业(yè)通过规范的(de)流程、科学的评(píng)价，选(xuǎn)聘专(zhuān)业胜任能力强(qiáng)、执业质量(liàng)高的会计师(shī)事(shì)务所，有(yǒu)利(lì)于保证审计报告的质量。当前(qián)，国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所相关工作(zuò)尚存在制度不完善(shàn)、流(liú)程不规范(fàn)等问题，制约审计质量的提高。一是(shì)会计师事务所(suǒ)选聘流(liú)程亟待规范(fàn)。部(bù)分企(qǐ)业(yè)选聘会计(jì)师事务所时，未明(míng)确具体评分(fēn)标准。二是恶(è)性竞争现象仍有发生。个(gè)别企业在招标过程中简单把(bǎ)低价作(zuò)为选聘的(de)首要条件(jiàn)，个别会计师事务(wù)所以(yǐ)远(yuǎn)低(dī)于(yú)项目成本(běn)为(wèi)代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计质量(liàng)难以得到(dào)有效(xiào)保(bǎo)证。三是会计(jì)师事(shì)务(wù)所轮换(huàn)政策(cè)有(yǒu)待健全完善(shàn)。各(gè)类国企做法不一，执行尺(chǐ)度不一，亟需形成统一(yī)规范的轮换制(zhì)度，实现轮(lún)换年限和审(shěn)计(jì)成本、审计(jì)风险之间的合理平衡。四是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于(yú)进一步规(guī)范财(cái)务(wù)审计秩序 促进注册会计师(shī)行业健康(kāng)发展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明(míng)确要求推(tuī)进以质量为导向的会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘机制(zhì)建设(shè)。为(wèi)落实(shí)上述要(yào)求，保(bǎo)护会计(jì)师事务所和利益相(xiāng)关方的(de)合法权益，规范国有(yǒu)企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师事(shì)务所行为(wèi)，促(cù)进(jìn)公平竞争，推动(dòng)提(tí)升审(shěn)计质量(liàng)，财(cái)政部会同国务院国资委、证(zhèng)监会制定印(yìn)发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月(yuè)国办发(fā)30号文印发后，我们即启(qǐ)动(dòng)了《选聘办法》的制定工(gōng)作(zuò)，开展了针对性的(de)调查研究，会同国务院国(guó)资委(wěi)、证(zhèng)监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意(yì)见、组织专家(jiā)专题研讨基(jī)础上，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们(men)印发了《财政部办公厅(tīng)关于征求〈国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所管理办(bàn)法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求意(yì)见，共(gòng)收(shōu)到书面(miàn)反馈65份，合计反(fǎn)馈(kuì)意见319条。反馈意(yì)见总(zǒng)体认为，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》重点突出、内容全面、指导性强(qiáng)、可操作性(xìng)高，有助(zhù)于(yú)推进建立以(yǐ)质量为导(dǎo)向(xiàng)的(de)会计师事务所(suǒ)选聘(pìn)机制(zhì)，有助(zhù)于规范国(guó)有企业、上市(shì)公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)行为，促进注册会计师行业的公平竞争，提(tí)升(shēng)审计(jì)质量(liàng)。同(tóng)时，部分反馈(kuì)意见提(tí)出了一些具体的修改建(jiàn)议。我们对所(suǒ)有反(fǎn)馈意见进行了认(rèn)真梳理，并充分吸收(shōu)采纳(nà)。在反复研讨、征求相关(guān)部门(mén)意(yì)见的基础上，对征(zhēng)求(qiú)意见稿作(zuò)了进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面(miàn)内容：一是总体说明，主要包括制(zhì)定依据(jù)、适用的企业范围、适用的选聘事项等。二是(shì)选聘重点流(liú)程(chéng)规范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式(shì)、公(gōng)开选聘的重点(diǎn)环节、评价(jià)要(yào)素、质(zhì)量管理(lǐ)水平(píng)和审计费(fèi)用(yòng)的分值权重(zhòng)、具体评(píng)分标准、最(zuì)高限价、审计费用浮动等事(shì)项进行规定。三是会计(jì)师事务所轮换(huàn)、项(xiàng)目合伙人和注(zhù)册会计师轮换、信息披露(lù)等(děng)重点事项规范。四是(shì)监(jiān)督(dū)检查。五是(shì)附(fù)则。

　　从具体内容看，主要对(duì)四方面内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争(zhēng)，突(tū)出质量(liàng)导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管理水平的分值(zhí)权重(zhòng)应不(bù)低(dī)于40％，审计费用报价的分值权重应(yīng)不(bù)高于15％。要求(qiú)将(jiāng)所(suǒ)有会计(jì)师事务(wù)所的报价(jià)平(píng)均值作为选聘(pìn)基(jī)准价(灰姑娘作者是安徒生还是格林jià)，并给出了审计费用报价(jià)得分公(gōng)式。评价要(yào)素至少(shǎo)应当包括审计费用报价(jià)、事务所资质(zhì)条件、执(zhí)业记录、质量管理水平、工作方(fāng)案、人力及其(qí)他(tā)资源配备、信(xìn)息(xī)安全管理、风险(xiǎn)承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强化独(dú)立(lì)性要求。《选聘办法》规定，国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业（含国有控(kòng)股(gǔ)上市公(gōng)司）连续(xù)聘用(yòng)同一会计师事务(wù)所的时间不超(chāo)过8年，确有需要的，可按规(guī)定延长至不超过10年，之(zhī)后(hòu)须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了(le)衔(xián)接方式，如果国(guó)有企业当前执行的轮换(huàn)规(guī)定与《选灰姑娘作者是安徒生还是格林(xuǎn)聘办法》存在不一致、或者没(méi)有规定的，由(yóu)履行出资(zī)人职责(zé)的机构统(tǒng)筹安排，两年内完成衔接工作。对于(yú)审计项目合伙人和签字注册(cè)会计师，《选聘办法》规定了不同情形(xíng)下的轮换要求和(hé)冷却期(qī)制度。

　　三是促进公平竞争。根据(jù)《注册会计(jì)师法》等法律规定，会计师事务(wù)所承接业务不受行政区域、行业限制，各类(lèi)会计师事务所是平(píng)等(děng)经营主体，依法执业受法律保护。《选聘(pìn)办法(fǎ)》指(zhǐ)标(biāo)公开、规则明(míng)确，设定的各项(xiàng)标准适(shì)用(yòng)于中(zhōng)国境内依(yī)法成立的所(suǒ)有(yǒu)会计(jì)师事务所，一(yī)视同仁。明确要求企业(yè)在选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务所过程中(zhōng)，应当保障(zhàng)选(xuǎn)聘工作公平、公正进行。企业采用(yòng)公(gōng)开选(xuǎn)聘方式的，应当公开(kāi)选聘信息(xī)、评价(jià)要素和评分标(biāo)准，保证合理(lǐ)的准备应(yīng)聘时(shí)间(jiān)，公示选聘结果。明确要求企业不得以(yǐ)不(bù)合理的(de)条件限制或(huò)者排斥潜在拟应(yīng)聘会计师事务所，不得为个别(bié)会计师事务(wù)所量身定制(zhì)选聘条件。

　　四(sì)是压实审(shěn)计委员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计(jì)委员会的(de)职责(zé)包(bāo)括：制定(dìng)选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所的(de)政策、流程(chéng)及相关内部控制制(zhì)度，提议启(qǐ)动选聘工(gōng)作(zuò)、审议选聘文件、确(què)定评价要素和(hé)具(jù)体评分标准、监督选聘过程、提(tí)出拟聘任会(huì)计(jì)师(shī)事务所和审计费用建议，监督及(jí)评估会计师事务所(suǒ)审(shěn)计工作，定期向董(dǒng)事会提交会计(jì)师事(shì)务所履职情况报告和审计(jì)委员会监(jiān)督情况报告等。审(shěn)计委(wěi)员会应当重(zhòng)点关注的事项包(bāo)括(kuò)：企(qǐ)业可(kě)能存在不(bù)合理变更会计(jì)师事务所的情形、聘任(rèn)胜(shèng)任能力不足的会(huì)计师事务所、审计独立性存疑、审计费用变动(dòng)较大、轮换会计(jì)师事务所和主(zhǔ)要人员等(děng)。

　　问：如何(hé)做好《选(xuǎn)聘办法》的(de)贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》是落(luò)实国办发30号文的重要制度安排，各级财政(zhèng)部(bù)门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券(quàn)监督管理(lǐ)机构(gòu)应当高度重视(shì)，进一步(bù)增强责任意(yì)识，精心组织(zhī)，周密部署，确保《选聘办(bàn)法(fǎ)》的有(yǒu)效(xiào)实施。一是加(jiā)大宣传和指导力度，从企(qǐ)业和会(huì)计师事务所两个层(céng)面(miàn)做好(hǎo)培训，做好过渡期衔(xián)接(jiē)工作。各(gè)地可结(jié)合本地(dì)区实(shí)际情况(kuàng)进一步探索选聘会计(jì)师事务所(suǒ)具(jù)体指引，指导企业规范选聘。二是加(jiā)大监(jiān)督检查(chá)力度(dù)，切(qiè)实做好事(shì)中(zhōng)事后监管，对违反规定的企业和会计师事务所(suǒ)要依法严肃处理。三是各级财政部门、国(guó)有资产(chǎn)监督管理机构(gòu)、证券监督管理机构要加强沟通(tōng)协调，健全(quán)完善(shàn)工作机制(zhì)，密切(qiè)协作，形成合力，认(rèn)真做好贯彻实(shí)施《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的各项工作。

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