日前，财(cái)政部会计司、国(guó)务院国资委(wěi)财管运行(xíng)局(jú)、证(zhèng)监会会(huì)计部有(yǒu)关(guān)负责人就《国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法》）有(yǒu)关问题(tí)，回(huí)答了(le)记者提问。

　　问(wèn)：制定《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的背(bèi)景是(shì)什么？

　　答：审计(jì)质量(liàng)关(guān)乎公众利益。企业通过规范(fàn)的流(liú)程(chéng)、科学的评价，选聘(pìn)专业胜任(rèn)能力强、执业质量高的会计师事务所，有利(lì)于保证(zhèng)审计报告(gào)的质量。当前，国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务(wù)所相关工(gōng)作尚存在制(zhì)度不完善、流程(chéng)不规范等问题(tí)，制(zhì)约审(shěn)计(jì)质(zhì)量的提(tí)高(gāo)。一(yī)是会计师事务所选(xuǎn)聘流程亟待规范。部分企业(yè)选聘会(huì)计(jì)师事务所时，未明确具体评分标准。二是恶(è)性(xìng)竞争现象(xiàng)仍有发生(shēng)。个(gè)别企业在招标过程中简单把(bǎ)低价作(zuò)为选聘的首要条件(jiàn)，个别会计(jì)师事务所以(yǐ)远低于项目(mù)成本为代价承(chéng)接业(yè)务，引(yǐn)发恶(è)性竞争(zhēng)，导致审(shěn)计资源投入不足，审(shěn)计质(zhì)量(liàng)难以得到有效保证。三(sān)是会计师事务所轮换政(zhèng)策有待健全完(wán)善。各类国企做(zuò)法不(b杨亿巧对中杨大年对的对子好在哪里，杨亿巧对中会杨大年适来白事是什么意思ù)一，执(zhí)行尺度不一，亟需(xū)形成统一规(guī)范的轮(lún)换制度，实现轮(lún)换年限和审计(jì)成(chéng)本、审计(jì)风险之间(jiān)的(de)合理平衡(héng)。四是(shì)审计委员(yuán)会责任有待(dài)进一步压(yā)实。

　　《国务院办公厅(tīng)关(guān)于进(jìn)一步规范财务审计(jì)秩序 促进(jìn)注册会(huì)计师行业健康发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号文）明确(què)要求(qiú)推进以质(zhì)量为(wèi)导向的会计师事务所选聘机制(zhì)建(jiàn)设。为落实上述(shù)要求，保护会计师(shī)事务所(suǒ)和利益相关(guān)方的合(hé)法权益，规范国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进公平(píng)竞(jìng)争，推动提(tí)升审计质量，财政部会同国务杨亿巧对中杨大年对的对子好在哪里，杨亿巧对中会杨大年适来白事是什么意思院(yuàn)国资委、证监(jiān)会制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》起草发(fā)布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后(hòu)，我们即启动了《选聘办法》的制定工(gōng)作，开展(zhǎn)了针(zhēn)对性(xìng)的调查研究，会同国务院国资(zī)委、证(zhèng)监会起草(cǎo)了《选聘(pìn)办法》讨(tǎo)论稿，在征求相关单位意见、组(zǔ)织(zhī)专家专题研(yán)讨基础上，形成(chéng)了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财政(zhèng)部办公厅关于征求〈国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事务所管(guǎn)理办法（征求意(yì)见稿）〉意(yì)见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众(zhòng)征求意见，共收到(dào)书面反馈65份，合计(jì)反馈意见(jiàn)319条。反(fǎn)馈意见总(zǒng)体认为，《选聘办法》重点突出(chū)、内容全(quán)面、指(zhǐ)导性强、可操作性高(gāo)，有助于推进建立以质量为(wèi)导向的会计师事务所选聘机制，有(yǒu)助于规(guī)范国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进注册会计(jì)师行(xíng)业(yè)的公平竞争，提升审计(jì)质(zhì)量。同时，部分反馈意(yì)见(jiàn)提(tí)出了一些具(jù)体(tǐ)的修改建议。我(wǒ)们对所(suǒ)有反馈意(yì)见进行了(le)认(rèn)真(zhēn)梳理，并充分吸(xī)收采纳。在反复研讨、征求相关部门意见的基(jī)础上，对征求意见稿(gǎo)作了进一步修改完(wán)善。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》的(de)主要(yào)内(nèi)容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》主(zhǔ)要(yào)包含五方面(miàn)内(nèi)容：一是总(zǒng)体说明，主要包括制(zhì)定(dìng)依据、适用的(de)企业(yè)范围、适用(yòng)的(de)选聘事项(xiàng)等。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价(jià)要(yào)素、质量管理水平和审计费(fèi)用(yòng)的分(fēn)值权重、具(jù)体评分(fēn)标准、最高限价、审计费用(yòng)浮动等事(shì)项(xiàng)进行规定。三是会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)轮换、项目(mù)合伙人和注册会计(jì)师(shī)轮换、信息披露等重点事(shì)项规范。四是监督检查。五(wǔ)是附(fù)则(zé)。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要(yào)对四(sì)方(fāng)面内容进行(xíng)了规范：

　　一(yī)是遏制(zhì)恶性竞争(zhēng)，突出质量导向。《选聘办法》规(guī)定(dìng)，质量(liàng)管理水平(píng)的分值权重应不低于40％，审计(jì)费用报(bào)价的(de)分值权重应(yīng)不高(gāo)于15％。要求(qiú)将所有会计(jì)师(shī)事务所的报价平均值作为选聘基准价，并给出了审计费用报价得分公式。评价要素至少应当包括审计费用报价、事务所资质(zhì)条件、执业记录、质量管(guǎn)理(lǐ)水平、工作方案、人力及其(qí)他资(zī)源配(pèi)备、信息(xī)安全管理、风险承担能力水平等。

　　二(èr)是(shì)完善(shàn)轮换规定(dìng)，强化独(dú)立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控(kòng)股上市(shì)公司）连续聘用同一会计师(shī)事务所的时间不超过8年，确有(yǒu)需要(yào)的，可按规定延长至不(bù)超过10年(nián)，之后须开展轮换。为做好平稳过(guò)渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔接(jiē)方式，如果国有(yǒu)企业当(dāng)前执行的轮(lún)换规定与《选聘办(bàn)法》存在不一致、或者没(méi)有规定的，由履行出资人职责的机构统(tǒng)筹(chóu)安(ān)排，两年内完成衔接工作。对于审计项目合伙人(rén)和签字注(zhù)册会(huì)计师，《选聘办法》规定了(le)不同情形下的轮换要求和冷却期(qī)制度(dù)。

　　三是促进(jìn)公(gōng)平竞(jìng)争。根据《注册会计师法(fǎ)》等法律(lǜ)规定，会计师事务所承接(jiē)业务不(bù)受行政区域(yù)、行业限制，各类会计师事务所是平等经(jīng)营主(zhǔ)体，依法执业(yè)受法律保护。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》指标公开(kāi)、规则明确，设定的各项标(biāo)准适用于中(zhōng)国境内依法(fǎ)成立的(de)所有会计师事(shì)务所，一视同仁。明确要求企业在选(xuǎn)聘会计师事务所过程中，应当保障选(xuǎn)聘工(gōng)作公平(píng)、公正进行。企业采用(yòng)公开选聘方式的，应当公(gōng)开选聘信息、评价要(yào)素和评分标准，保证合理的准备(bèi)应聘(pìn)时间，公(gōng)示选聘结果。明确(què)要求企(qǐ)业不得以(yǐ)不合理(lǐ)的条(tiáo)件(jiàn)限制或者(zhě)排斥潜在拟(nǐ)应聘会(huì)计师(shī)事务所，不得为个别(bié)会(huì)计(jì)师事务(wù)所量身(shēn)定制(zhì)选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明(míng)确，审计(jì)委员会的职(zhí)责包(bāo)括(kuò)：制定(dìng)选(xuǎ杨亿巧对中杨大年对的对子好在哪里，杨亿巧对中会杨大年适来白事是什么意思n)聘会计师事务所的(de)政策、流程及相关内部控制制度，提议启动选(xuǎn)聘工作(zuò)、审议(yì)选聘文(wén)件、确定评价要素(sù)和(hé)具体评分标准(zhǔn)、监督选聘过程、提出(chū)拟聘任会(huì)计(jì)师(shī)事务所(suǒ)和(hé)审计费用(yòng)建议，监(jiān)督及评估会计师(shī)事务所审计(jì)工作，定期向(xiàng)董(dǒng)事会提交会(huì)计师事务所履职(zhí)情况报告和审计委员会监督情况(kuàng)报告等。审(shěn)计委(wěi)员(yuán)会应当重(zhòng)点关注的(de)事(shì)项包括：企业可能(néng)存在不合理(lǐ)变更会(huì)计师事务所的情形、聘任胜任能力不足的会计师事(shì)务(wù)所、审计(jì)独(dú)立(lì)性存疑、审计费用变(biàn)动较(jiào)大、轮换会计师(shī)事务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国办发30号文的重要制度(dù)安排，各级财政部(bù)门、国有资产监督管理(lǐ)机(jī)构、证券监督管理机构应当高(gāo)度重视(shì)，进一步(bù)增强(qiáng)责任意识，精心组织(zhī)，周密部(bù)署，确保《选聘办(bàn)法》的有效实施。一是加大宣传和指导力(lì)度，从企业和会计师事务所两个层面(miàn)做好培训，做好过渡期衔接工(gōng)作。各(gè)地可(kě)结(jié)合本地区实(shí)际情况(kuàng)进一(yī)步探索选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)具体指引，指导(dǎo)企业规范(fàn)选聘。二是加(jiā)大监(jiān)督检查(chá)力度，切(qiè)实做(zuò)好事中(zhōng)事后监管，对(duì)违反规(guī)定的企(qǐ)业和会计(jì)师事务所要依法严肃处理。三是各(gè)级财政部门、国有资产监督管理机(jī)构(gòu)、证(zhèng)券(quàn)监督(dū)管理机构要加强沟通(tōng)协调，健全完善工(gōng)作机制，密切协作，形成合(hé)力，认真做好贯(guàn)彻实(shí)施《选聘办法(fǎ)》的各项工(gōng)作。

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